Verluste bei beschränkter Haftung nach § 15a EStG

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Vorwort

Inhaltsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

A. Einführung

I. Grundkonzeption der Vorschrift

II. Entwicklung des § 15a EStG

III. Aufbau der Vorschrift

IV. Das Verhältnis des § 15a EStG zu anderen inländischen Verlustverrechnungsvorschriften

B. Handelsrechtliche Grundlagen

I. Die Kommanditgesellschaft (§§ 161 ff. HGB)

II. Die Kontengliederung

III. Der handelsrechtliche Begriff der Einlage

IV. Die Haftung nach dem Handelsgesetzbuch

C. Die Verlustausgleichsbeschränkung nach § 15a Abs. 1 S. 1 EStG

D. Begriffsbestimmungen für die Anwendung von § 15a EStG

I. Negatives Kapitalkonto im Sinne des § 15a EStG

II. Zuzurechnender Anteil am Verlust der Kommanditgesellschaft

III. Entstehung oder Erhöhung des negativen Kapitalkontos des Kommanditisten

E. Der erweiterte Verlustausgleich nach § 15a Abs. 1 S. 2 und 3 EStG

I. Grundkonzeption des erweiterten Verlustausgleichs

II. Tatbestandsvoraussetzungen von § 15a Abs. 1 S. 2 und 3 EStG

III. Rechtsfolge und Geltendmachung des erweiterten Verlustausgleichs­- und -abzugsrechts nach § 15a Abs. 1 S. 2 und 3 EStG

IV. Ausgesuchte Problemstellungen im Bereich des § 15a Abs. 1 S. 2 und 3 EStG

F. Nachträgliche Einlagen gem. § 15a Abs. 1a EStG

I. Die Behandlung sog. nachträglicher Einlagen durch die Finanzverwaltung bis zum Urteil des BFH vom 14.10.2003

II. Die Ansicht des BFH zur rechtlichen Beurteilung­der sog. nachträglichen Einlagen

III. Die Reaktion der Finanzverwaltung und des Gesetzgebers auf die Rechtsprechung des BFH

IV. Nachträgliche Einlagen ab dem 25.12.2008

V. Die Berücksichtigung nachträglicher Einlagen bei der Verlustverrechnung­nach § 15a Abs. 2 S. 2 EStG

G. Verlustverrechnung nach § 15a Abs. 2 EStG

I. Verlustverrechnung mit künftigen Gewinnen aus der Beteiligung

II. Verlustverrechnung nach § 15a Abs. 2 EStG bei Gesellschafterwechsel­, Ausscheiden aus und bei Beendigung­der Kommanditgesellschaft

III. Ausgesuchte Problemstellungen bei der Anwendung von § 15a Abs. 2 EStG

H. Gewinnzurechnungen nach § 15a Abs. 3 EStG

I. Gewinnzurechnung aufgrund einer Einlageminderung nach § 15a Abs. 3 S. 1 und 2 EStG

II. Gewinnzurechnung aufgrund einer Haftungsminderung nach § 15a Abs. 3 S. 3 EStG

III. § 15a Abs. 3 S. 4 EStG – Verrechenbare Verluste aufgrund fiktiven Gewinns

I. Ermittlung des verrechenbaren Verlusts und Verfahrensvorschriften­nach § 15a Abs. 4 EStG

I. Definition und Ermittlung des verrechenbaren Verlusts (§ 15a Abs. 4 S. 1 Hs. 1 und S. 2 EStG)

II. Verfahrensvorschriften zur Verlustfeststellung (§ 15a Abs. 4 S. 1 Hs. 2, S. 3, 5 und 6 EStG)

III. Einschränkung der Anfechtbarkeit des Feststellungsbescheids­( § 15a Abs. 4 S. 4 EStG)

J. Sinngemäße Anwendung des § 15a EStG

I. Andere Unternehmer, mit vergleichbarer Haftung nach § 15a Abs. 5 Hs. 2 EStG

II. Nicht gewerbliche Einkünfte

K. Sonderprobleme

I. Wechsel der Gesellschafterstellung

II. Rechtsformwechsel

III. Doppelstöckige Personengesellschaften und § 15a EStG

L. Übungsfälle

Fall 1

Lösung Fall 1

Fall 2

Lösung Fall 2

Fall 3

Lösung Fall 3

Literaturverzeichnis

Stichwortverzeichnis