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Die Betriebsaufspaltung
von: Lukas Hendricks, Guido Preuss
HDS-Verlag, 2018
ISBN: 9783955543990 , 167 Seiten
Format: PDF, OL
Kopierschutz: DRM
Die Autoren
6
Vorwort
8
Inhaltsverzeichnis
10
Abkürzungsverzeichnis
14
1. Allgemeines
16
2. Formen der Betriebsaufspaltung
19
2.1 Echte Betriebsaufspaltung
19
2.2 Unechte Betriebsaufspaltung
20
2.3 Qualifizierte Betriebsaufspaltung
21
2.4 Umgekehrte Betriebsaufspaltung
22
2.5 Einheitsbetriebsaufspaltung
22
2.6 Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung
23
2.7 Kapitalistische Betriebsaufspaltung
28
2.8 „Gemeinnützige“ Betriebsaufspaltung
30
2.9 Doppelte oder mehrfache Betriebsaufspaltung
31
2.10 Nachträglich erkannte Betriebsaufspaltung
34
2.11 Betriebsaufspaltung über die Grenze
35
3. Rechtsfolge und Voraussetzungen der
37
3.1 Rechtsfolge
37
3.2 Voraussetzung
37
4. Sachliche Verflechtung
38
4.1 Funktionale Betrachtungsweise
38
4.2 Grundstücke als wesentliche Betriebsgrundlagen
40
4.3 Andere Wirtschaftsgüter als wesentliche Betriebsgrundlagen
45
4.4 Sonderfälle
47
5. Personelle Verflechtung
49
5.1 Beteiligung derselben Personen an Besitz- und
49
5.2 Beteiligung„Außenstehender“ am Besitz- und/oder
50
5.3 Stimmrechtsausschluss
62
5.4 Mittelbare Beteiligung
62
5.5 Faktische Beherrschung
66
6. Zusammenrechnung von Ehegattenanteilen
68
6.1 Beteiligung beider Ehegatten
68
6.2 Zusammenrechnung der Anteile von Eltern und minderjährigen Kindern, R 15.7 Abs. 8 EStR
70
7. Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung
72
7.1 Betriebsunternehmen als gewerbliches Unternehmen
72
7.2 Qualifizierung des Besitzunternehmens als gewerbliches
72
8. Gewinnermittlung beim Besitzunternehmen
81
9. Geschäftsführergehälter der Betriebskapitalgesellschaft
83
10.Anwendung des Teileinkünfteverfahrens in der Betriebsaufspaltung
85
10.1 Erträge aus der Beteiligung an der Betriebskapitalgesellschaft
85
10.2 Aufwendungen für überlassene Wirtschaftsgüter
85
10.3 Aufwendungen bezüglich im Betriebsvermögen gehaltener Darlehensforderungen
91
11. Laufende ertragsteuerliche Belastung im Vergleich
96
12. Pachterneuerungsansprüche bzw. -verpflichtungen
104
13. Begründung der Betriebsaufspaltung
116
14. Das„Ende“ einer Betriebsaufspaltung
117
14.1 Wegfall der sachlichen Verflechtung
117
14.2 Wegfall der personellen Verflechtung
118
15. Planmäßige Beendigung einer Betriebsaufspaltung
119
15.1 Einbringung in eine Betriebskapitalgesellschaft
119
15.2 Einbringung in eine Betriebspersonengesellschaft
121
15.3 Verschmelzung der Betriebsgesellschaft auf die
124
15.4 Umwandlung der Betriebskapitalgesellschaft in eine Betriebspersonengesellschaft
125
16. Absicherung einer unplanmäßige Beendigung der Betriebsaufspaltung
127
17. Steuerliche Konsequenzen der Beendigung der Betriebsaufspaltung
131
17.1 Allgemeines
131
17.2 Gewerbesteuer
135
17.3 Qualifizierte Betriebsaufspaltung
135
18. Gewerbesteuerrechtliche Folgen
140
18.1 Gewerbeertrag
140
18.2 Steuerbefreiungen
140
18.3 Hinzurechnungen beim Gewerbeertrag
143
18.4 Kürzungen beim Gewerbeertrag
143
19. Umsatzsteuerliche Konsequenzen
144
19.1 Umsatzsteuerliche Organschaft
144
20. Ertragsteuerliche Organschaft
153
21. Grunderwerbsteuer
154
21.1 Allgemeines
154
21.2 Übertragungen auf oder aus Kapitalgesellschaften
154
21.3 Gesellschafterwechsel von mindestens
155
21.4 Anteilsvereinigung
156
21.5 Übergang von und auf eine Gesamthand (Personengesellschaft)
156
21.6 Steuerbefreiung gem. § GrEStG
156
22. Beratungsgespräch Mandant
157
Stichwortverzeichnis
162
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