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Einkommensteuer - Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis Band 1
von: Stephan Schmidt, Alexandra Albert, Heiko Schröder
HDS-Verlag, 2019
ISBN: 9783955545710 , 487 Seiten
6. Auflage
Format: PDF, OL
Kopierschutz: DRM
Die Autoren
6
Vorwort zur 6. Auflage
8
Bearbeiterübersicht
9
Abkürzungsverzeichnis
20
1. Einführung
22
1.1 Einkunftsarten
23
1.2 Einnahmen und Einkünfte
25
1.3 Die Bemessungsgrundlage
25
1.4 Die Einkommensteuer als Jahressteuer
26
2. Die persönliche Steuerpflicht
27
2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht
27
2.2 Beschränkte Steuerpflicht
28
2.3 Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag
29
2.4 Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht
30
3. Steuertarif, Veranlagung
32
3.1 Tarifaufbau
32
3.2 Grundtarif
32
3.3 Splittingtarif
32
3.4 Veranlagung
33
3.5 Einzelveranlagung
33
3.6 Zusammenveranlagung von Ehegatten
34
4. Zufluss- und Abflussprinzip
37
4.1 Zuflussprinzip
37
4.1.1 Die „Zehntageregel“
38
4.1.2 Verteilung von Einnahmen
39
4.1.3 Sonderregelung für Arbeitslöhne
40
4.2 Abflussprinzip
40
4.2.1 Zehntageregel
41
4.2.2 Zwingende Verteilung
41
4.3 Keine Anwendung bei Bilanzierung
42
5. Steuerfreie Einnahmen
44
6. Sonderausgaben
46
6.1 Grundprinzip der Sonderausgaben
46
6.2 Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 2, 3, 3a EStG)
48
6.2.1 Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung etc.
48
6.2.2 Beiträge zu bestimmten kapitalgedeckten Altersvorsorgeprodukten, Erwerbsminderungs- und Berufsunfähigkeitsversicherungen
50
6.2.3 Sonderregelung für Beamte u.ä.
51
6.2.4 Ehegattenregelung
51
6.2.5 Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung (Basisschutz)
51
6.2.6 Sonstige Vorsorgeaufwendungen
52
6.3 Kirchensteuer
55
6.4 Kinderbetreuungskosten
55
6.5 Ausbildungskosten
55
6.6 Schulgeld
57
6.7 Unterhaltsleistungen an geschiedene oder dauerndgetrenntlebende Ehegatten, sog. Realsplitting(§ 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG)
57
6.8 Versorgungsrenten, Übergabeverträge(§ 10 Abs. 1a Nr. 2 EStG)
59
6.8.1 Begünstigte Wirtschaftsgüter
60
6.8.2 Ausreichend Ertrag bringendes Vermögen
61
6.8.3 Umfang der Versorgungsleistungen
62
6.8.4 Empfänger des Vermögens
62
6.8.5 Empfänger der Versorgungsleistungen
62
6.8.6 Umschichtung des übertragenen Vermögens
62
6.8.7 Unentgeltlichkeit der Übertragung
62
6.8.8 Versteuerung der Versorgungsleistungen
64
6.8.9 Gescheiterte Übergabeverträge
64
6.8.10 Checkliste für Übergabeverträge
64
6.9 Versorgungsausgleich (§ 10 Abs. 1a Nr. 3 und 4 EStG)
66
6.9.1 Zivilrecht
66
6.9.2 Steuerrecht
67
7. Spenden
69
7.1 Allgemeines
69
7.2 Formale Voraussetzungen
70
7.3 Höchstbeträge
71
7.4 Zuwendungen an politische Parteien/unabhängige Wählervereinigungen
71
8. Außergewöhnliche Belastungen (§ 33 EStG)
73
8.1 Einführung
73
8.2 Zwangsläufigkeit
73
8.2.1 Rechtliche Gründe
73
8.2.2 Tatsächliche Gründe
73
8.2.3 Sittliche Gründe
74
8.3 Notwendigkeit und Angemessenheit
74
8.4 Außergewöhnlichkeit
74
8.5 Aufwendungen zugunsten dritter Personen
75
8.6 Aufwendungen
75
8.7 Zumutbare Eigenbelastung
77
9. Unterhaltsaufwendungen (§ 33a Abs. 1 EStG)
79
9.1 Gesetzliche Unterhaltspflicht
79
9.2 Gleichgestellte Personen
80
9.3 Opfergrenze
81
10. Behindertenpauschbetrag
82
11. Steuerliche Förderung von Kindern
84
11.1 Kindergeld
84
11.2 Kinderfreibetrag
85
11.2.1 Begriff des Kindes
85
11.2.2 Differenzierung nach dem Alter
87
11.2.3 Behinderte Kinder
89
11.2.4 Erstmalige Berufsausbildung/Erststudium
90
11.2.5 Höhe des Freibetrags
91
11.2.6 Kinder im Ausland
92
11.2.7 Übertragung des Kinderfreibetrags
92
11.3 Freibetrag für Betreuung, Erziehung und Ausbildung
93
11.4 Günstigerprüfung
93
11.5 Ausbildungsfreibetrag
93
11.6 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
94
11.7 Kinderbetreuungskosten
95
12. Verlustabzug (§ 10d EStG)
98
13. Einkünfte aus Gewerbebetrieb
101
13.1 Die Tatbestandsmerkmale des § 15 EStG
101
13.1.1 Selbständige Tätigkeit
101
13.1.2 Nachhaltige Betätigung
103
13.1.3 Gewinnerzielungsabsicht/Liebhaberei
103
13.1.4 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
104
13.1.5 Abgrenzung zu § 18 EStG
105
13.1.6 Abgrenzung zur Vermögensverwaltung
108
13.2 Sonderproblem: Gewerblicher Grundstückshandel
109
13.3 § 35 EStG: Steuerermäßigung bei gewerblichen Einkünften
110
14. Methoden der Gewinnermittlung
112
14.1 Bilanzierung
113
14.2 Einnahme-Überschuss-Rechnung
113
14.3 Wirtschaftsjahr bei Einnahme-Überschuss-Rechnung
114
14.4 Behandlung einzelner Vorgänge bei derEinnahmen-Überschuss-Rechnung
114
14.4.1 Erwerb von nicht abnutzbarem Anlagevermögen –§ 4 Abs. 3 S. 4 und 5 EStG
114
14.4.2 Erwerb von abnutzbarem Anlagevermögen – § 4 Abs. 3 S. 3 EStG
115
14.4.3 Erwerb von Gebäuden
118
14.4.4 Veräußerung von abnutzbarem Anlagevermögen
118
14.4.5 Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)
119
14.4.6 Sammelposten
120
14.4.7 Erwerb von Umlaufvermögen
122
14.4.8 Entnahmen
123
14.4.9 Einlagen
125
14.4.10 Behandlung der Umsatzsteuer/Vorsteuer –kein durchlaufender Posten
126
14.5 Wechsel der Gewinnermittlungsart
128
15. Besteuerung der Mitunternehmer
134
15.1 Einführung
134
15.2 Elemente der Mitunternehmerschaft
135
15.3 Verdeckte Mitunternehmerschaft
135
15.4 Familiengesellschaften
136
15.5 Atypisch stille Gesellschaft
137
15.6 Unterbeteiligungen
139
15.7 Doppelstöckige Personengesellschaft
139
15.8 Gewinnverteilung
140
15.9 Sonderbetriebsvermögen
141
15.10 Ergänzungsbilanzen
143
15.11 Vermögensverwaltende Gesellschaften
144
15.12 „Abfärbetheorie“
145
15.13 Gewerblich geprägte Personengesellschaft
147
15.14 Offene und verdeckte Einlagen in eine Personengesellschaft
149
15.15 Überführung von Wirtschaftsgütern zum Buchwert
150
15.16 Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG)
153
15.16.1 Kapitalkonto (§ 15a Abs. 1 Satz 1 EStG)
154
15.16.2 Ausstehende Haftung
155
15.16.3 Einlagen
158
15.16.4 Einlageminderung (§ 15a Abs. 3 EStG)
159
15.16.5 Haftungsminderung
161
15.16.6 Anwendung auf vergleichbare Sachverhalte (§ 15a Abs. 5 EStG)
162
16. Betriebsaufspaltung
163
16.1 Problem
163
16.2 Gründe für die Betriebsaufspaltung
164
16.3 Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung
164
16.4 Die verschiedenen Arten der Betriebsaufspaltung
165
16.4.1 Echte und unechte Betriebsaufspaltung
165
16.4.2 Kapitalistische Betriebsaufspaltung
165
16.4.3 Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung
166
16.4.4 Umgekehrte Betriebsaufspaltung
166
16.4.5 Freiberufler-Betriebsaufspaltung
166
16.5 Die Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung im Einzelnen
167
16.5.1 Personelle Verflechtung
167
16.5.1.1 Beteiligungsidentität
167
16.5.1.2 Beherrschungsidentität
168
16.5.1.3 Personengruppentheorie
168
16.5.1.4 Einstimmigkeitsabreden
169
16.5.1.5 Mittelbare Beherrschung
171
16.5.1.6 Faktische Beherrschung
172
16.5.1.7 Betriebskapitalgesellschaft
172
16.5.1.8 Ehegattenanteile
172
16.5.1.9 Anteile von minderjährigen Kindern
173
16.5.2 Sachliche Verflechtung
174
16.5.2.1 Wesentliche Betriebsgrundlage
174
16.5.2.2 Unentgeltliche bzw. verbilligte Nutzungsüberlassung
175
16.5.2.3 Unangemessen hohe Miete
176
16.5.3 Geschäftswert
176
16.6 Steuerliche Folgen der Betriebsaufspaltung
176
16.6.1 Anteile am Betriebsunternehmen
177
16.6.2 Sonstiges Betriebsvermögen
177
16.6.2.1 Aktivierungspflicht
177
16.6.2.2 Anspruch auf Substanzerhaltung
178
16.6.3 Darlehen
180
16.6.3.1 Bürgschaft
180
16.6.4 Arbeitslohn
180
16.7 Begründung der Betriebsaufspaltung
180
16.8 Beendigung der Betriebsaufspaltung
181
17. Betriebsveräußerung/Betriebsaufgabe (§ 16 EStG)
182
17.1 Einführung
182
17.2 Veräußerungsgewinn
182
17.3 Freibetrag
186
17.4 Tarifvergünstigung (§ 34 EStG)
188
17.5 Veräußerung eines Betriebs
189
17.5.1 Wesentliche Betriebsgrundlagen
189
17.5.2 Rücklage nach § 6b EStG
191
17.5.3 Erwerber eines Betriebs
192
17.5.4 Teileinkünfteverfahren
193
17.5.5 Gewerbesteuer
193
17.5.6 Umsatzsteuer
194
17.5.7 Betriebsveräußerung gegen Rente
194
17.6 Veräußerung eines Mitunternehmeranteils
195
17.6.1 Veräußerung gegen Einmalzahlung
195
17.7 Veräußerung eines Mitunternehmeranteils gegenSachwertabfindung
197
17.8 GmbH & Co. KG
199
17.9 Betriebsverpachtung
199
17.10 Betriebsaufgabe
202
17.11 Teilbetriebsveräußerung/Teilbetriebsaufgabe
205
17.12 Realteilung
208
17.13 Betriebsverlagerung ins Ausland
210
18. Veräußerung von Beteiligungen (§ 17 EStG)
211
18.1 Tatbestand
211
18.2 Beteiligungen von < 1 %
212
18.3 Veräußerungsgewinn
212
18.4 Einlage von Anteilen
214
18.5 Veräußerung einer Beteiligung gegen Rente
218
18.6 Veräußerungsverlust
219
18.7 Nachträgliche Anschaffungskosten
220
18.7.1 Grundprinzip
220
18.7.2 Verdeckte Einlagen
220
18.7.3 Eigenkapitalersetzende Darlehen
220
18.7.4 Bürgschaften
222
18.8 Auflösung von Kapitalgesellschaften
222
18.9 Kapitalherabsetzung
223
18.10 Sitzverlegung (§ 17 Abs. 5 EStG)
225
18.11 Wegzug des Gesellschafters
225
18.12 Teilweise Verfassungswidrigkeit des § 17 EStG
225
19. Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG)
227
19.1 Allgemeines
227
19.2 Tatbestandsmerkmale
227
19.2.1 Allgemeine Definition
227
19.2.2 Katalogberufe
227
19.3 Gewinnermittlung
228
19.4 Gewerbliche Färbung (§ 15 EStG)
228
19.5 Praxisveräußerung
229
20. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG)
231
20.1 Systematik der Lohnsteuer
231
20.2 Begriff des Arbeitnehmers
233
20.3 Begriff des Arbeitslohns
234
20.4 Nicht steuerbare Zuwendungen
234
20.4.1 Zuwendungen im ganz überwiegend betrieblichen Interesse
235
20.4.2 Betriebsveranstaltungen
235
20.4.3 Aufmerksamkeiten
236
20.4.4 Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen
236
20.5 Einnahmen in Geldeswert (Sachbezüge)
236
20.5.1 Allgemeines
236
20.5.2 Einzelbewertung
237
20.5.3 Gestellung von Kraftfahrzeugen (§ 8 Abs. 2 S. 2 bis 5 EStG)
237
20.5.4 Gestellung von Mahlzeiten
240
20.5.5 Belegschaftsrabatte
243
20.6 Steuerfreier Arbeitslohn
243
20.6.1 Leistungen aus der Krankenversicherung etc. (§ 3 Nr. 1 EStG)
243
20.6.2 Arbeitslosengeld etc. (§ 3 Nr. 2 EStG)
244
20.6.3 Aufwandsentschädigungen (§ 3 Nr. 12 EStG)
244
20.6.4 Erstattung von Reisekosten etc. (§ 3 Nr. 13 und 16 EStG)
244
20.6.5 Kindergeld (§ 3 Nr. 24 EStG)
245
20.6.6 Nebenberufliche Tätigkeit (§ 3 Nr. 26 EStG)
245
20.6.7 Sonstige nebenberufliche Tätigkeiten (§ 3 Nr. 26a EStG)
246
20.6.8 Aufwandsentschädigung für ehrenamtliche Betreuer (§ 26b EStG)
246
20.6.9 Werkzeuggeld (§ 3 Nr. 30 EStG)
246
20.6.10 Überlassung typischer Berufskleidung (§ 3 Nr. 31 EStG)
247
20.6.11 Sammelbeförderung (§ 3 Nr. 32 EStG)
247
20.6.12 Kindergartenzuschuss (§ 3 Nr. 33 EStG)
247
20.6.13 Gesundheitsförderung (§ 3 Nr. 34 EStG)
247
20.6.14 Sachprämien (§ 3 Nr. 38 EStG)
247
20.6.15 Überlassung von Vermögensbeteiligungen (§ 3 Nr. 39 EStG)
247
20.6.16 Betriebliche PC und Telefone (§ 3 Nr. 45 EStG)
248
20.6.17 Auslagenersatz (§ 3 Nr. 50 EStG)
248
20.6.18 Trinkgelder (§ 3 Nr. 51 EStG)
248
20.6.19 Zukunftssicherungsleistungen an Arbeitnehmer (§ 3 Nr. 62 EStG)
248
20.6.20 Betriebliche Altersversorgung (§ 3 Nr. 63 EStG)
248
20.6.21 Erziehungsgeld (§ 3 Nr. 67 EStG)
249
20.6.22 Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit (§ 3b EStG)
249
20.7 Tarifvergünstigungen
249
20.7.1 Lohnsteuer-Pauschalierungen
249
20.7.1.1 Lohnsteuer-Pauschalierung bei Sachzuwendungen (§ 37b EStG)
249
20.7.1.2 Lohnsteuer-Pauschalierung bei „größerer Zahl von Fällen“ (§ 40 Abs. 1 EStG)
251
20.7.1.3 Lohnsteuer-Pauschalierung bei Gewährung von Mahlzeiten, Zahlung von Arbeitslohn aus Anlass von Betriebsveranstaltungen etc. (§ 40 Abs. 2 EStG)
251
20.7.1.4 Lohnsteuer-Pauschalierung bei Teilzeitbeschäftigten (§ 40a Abs. 1 EStG)
251
20.7.1.5 Lohnsteuer-Pauschalierung bei Minijobs (§ 40a Abs. 2 EStG)
252
20.7.1.6 Lohnsteuer-Pauschalierung bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen(§ 40b EStG)
252
20.7.2 Außerordentliche Einkünfte (§ 34 EStG)
252
20.8 Werbungskosten
253
20.8.1 Allgemeines
253
20.8.2 Abgrenzung von Kosten der Lebensführung (§ 12 EStG)
255
20.8.3 Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen
258
20.8.4 Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und ersterTätigkeitsstätte
258
20.8.5 Reisekosten bei beruflich veranlasster Auswärtstätigkeit
263
20.8.6 Mehraufwendungen wegen doppelter Haushaltsführung
266
20.8.7 Umzugskosten
269
20.8.8 Arbeitsmittel
269
20.8.9 Arbeitszimmer
271
20.8.10 Sonstiges, Werbungskosten-ABC
276
21. Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG, § 32d EStG)
281
21.1 Einführung
281
21.2 Grundlagen der Abgeltungsteuer
281
21.2.1 Die einzelnen Tatbestände
282
21.2.2 Sonderproblem: Kirchensteuer
282
21.2.3 Ausnahmen von der Abgeltungsteuer
283
21.2.3.1 Nahestehende Personen
283
21.2.3.2 Erträge aus Lebensversicherungen
286
21.2.3.3 Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft
286
21.2.3.4 Back-to-back-Finanzierungen
287
21.2.3.5 Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft (Antrag)
288
21.2.3.6 Verdeckte Gewinnausschüttungen
289
21.2.4 Freiwillige Veranlagung
290
21.2.5 Günstigerprüfung
291
21.2.6 Zwingende Veranlagung (§ 32d Abs. 3 EStG)
292
21.2.7 Sonderproblem: Ausländische Steuern
293
21.2.8 Korrekturen
294
21.3 Die Tatbestände des § 20 EStG
294
21.3.1 Veräußerungsgewinne (§ 20 Abs. 2 EStG)
294
21.3.2 Verluste aus Kapitalvermögen
297
21.3.2.1 Verlustberücksichtigung (§ 20 Abs. 6 EStG)
297
21.3.3 Gewinn und Verlust bei derselben Bank
298
21.3.4 Gewinn und Verlust bei verschiedenen Banken
299
21.3.5 Sonderproblem: Alte „Spekulationsverluste“ (§ 23 EStG)
299
21.3.6 Zurechnung von Einkünften (§ 20 Abs. 5 EStG)
300
21.3.7 Werbungskosten
301
21.3.8 Besteuerung von Dividenden
301
21.3.8.1 Allgemeines
301
21.3.8.2 Besteuerung
302
21.3.8.3 Verdeckte Gewinnausschüttungen
303
21.3.8.4 Ausschüttungen aus dem Einlagekonto
304
21.3.8.5 Kapitalherabsetzung/Liquidation
305
21.3.8.6 Kapitalertragsteuer und Solidaritätszuschlag
306
21.4 Typisch stille Beteiligungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG)
307
21.4.1 Allgemeines
307
21.4.2 Abgrenzung typische und atypisch stille Gesellschaft
307
21.4.3 Besteuerung typisch stiller Gesellschaften
308
21.4.4 Angemessenheit der Gewinnbeteiligung
309
21.4.5 Zufluss (§ 11 EStG)
309
21.5 Erträge aus Lebensversicherungen
310
21.6 Sonstige Zinserträge
313
22. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
317
22.1 Überschusserzielungsabsicht (Liebhaberei)
317
22.2 Einkunftsart
319
22.3 Zufluss-/Abflussprinzip (§ 11 EStG)
320
22.4 Werbungskosten (allgemein)
322
22.5 Abschreibung
324
22.5.1 Allgemeines
324
22.5.2 AfA-Satz
325
22.5.3 AfA-Bemessungsgrundlage
328
22.6 Anschaffungsnahe Aufwendungen (§ 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG)
330
22.7 Abgrenzung Anschaffungs-/Herstellungskosten – sofort abziehbarer Erhaltungsaufwand
333
22.7.1 Erreichung von Funktionstüchtigkeit
333
22.7.2 Hebung des Standards
334
22.7.3 Erhaltungsaufwand bei Gebäuden im Bestand
334
22.8 Ausbau von Dachgeschossen
338
22.9 Neubau
338
22.10 Abbruchkosten
340
22.11 Vermietung an Angehörige
341
22.12 Vermietung von Ferienwohnungen
341
22.13 Wechsel der Nutzungsart
342
22.13.1 Abschreibung nach Entnahme eines Gebäudes
342
22.13.2 Abschreibung nach Einlage eines Gebäudes in ein Betriebsvermögen
342
22.13.3 Wechsel von der Selbstnutzung zur Vermietung
343
22.13.4 Wechsel von der Vermietung zur Selbstnutzung
344
22.14 Miteigentum an einem Gebäude
344
22.15 Mietereinbauten
344
22.16 Sonderthema: Geschlossene Immobilienfonds
345
22.17 Nießbrauch (Vermietung und Verpachtung)
346
22.17.1 Einführung
346
22.18 Die einzelnen Nießbrauchsarten
346
22.19 Die steuerlichen Folgen einer Nießbrauchbestellung
347
23. Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG)
350
23.1 Wiederkehrende Bezüge (§ 22 Nr. 1 EStG)
350
23.2 Einkünfte aus Leibrenten
351
23.2.1 Sozialversicherung etc.
351
23.2.2 Private Leibrenten
352
23.2.3 Veräußerungsrenten
353
23.2.4 Realsplitting
357
23.2.5 Übergabeverträge
357
23.2.6 Versorgungsausgleich
357
23.2.7 Einkünfte aus Leistungen (§ 22 Nr. 3 EStG)
360
23.2.8 Betriebliche Altersversorgung etc. (§ 22 Nr. 5 EStG)
361
23.2.8.1 Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung
361
23.2.8.2 Riester-Rente
361
23.2.8.3 Rürup-Rente
362
23.2.8.4 Private Rentenversicherungen
362
23.2.8.5 Direktzusagen
362
23.2.8.6 Gehaltsumwandlung (§ 3 Nr. 63 EStG)
362
23.2.8.7 Umlagefinanzierte Pensionskassen
362
23.2.8.8 Direktversicherungen nach altem Recht
362
23.2.8.9 Lohnsteuerpauschalierung nach § 40b Abs. 1 EStG n.F.
363
24. Spekulationsgewinne (§ 23 EStG)
365
24.1 Grundstücke
367
24.2 Sonstige Wirtschaftsgüter
371
24.3 Veräußerung nach Entnahme
372
24.4 Einlage von Wirtschaftsgütern
372
24.5 Beteiligung an einer Personengesellschaft
374
25. Sonderthema: Vorweggenommene Erbfolge
375
25.1 Einführung
375
25.2 Übertragung von Privatvermögen
375
25.2.1 Voll unentgeltliche Übertragung
375
25.2.2 Teilentgeltliche Übertragung
377
25.2.2.1 Entgelt
377
25.2.3 Höhe der Anschaffungskosten
378
25.3 Entgeltliche Übertragung von Privatvermögen
379
25.4 Übertragung von Betriebsvermögen
380
25.4.1 Unentgeltliche Übertragung
380
25.4.1.1 Unentgeltliche Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern
380
25.4.1.2 Unentgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben undMitunternehmeranteilen
381
25.4.2 Teilentgeltliche Übertragung
383
25.4.2.1 Teilentgeltliche Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern des Betriebsvermögens
383
25.4.2.2 Teilentgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben undMitunternehmeranteilen
384
25.4.2.3 Entgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen
385
26. Sonderthema: Erbfall und Erbauseinandersetzung
388
26.1 Zivilrecht
388
26.2 Steuerliche Folgen
390
26.2.1 Allgemeines
390
26.2.2 Erbengemeinschaft
390
26.2.3 Erbauseinandersetzung
390
26.2.4 Realteilung ohne Ausgleichszahlung
391
26.2.5 Realteilung mit Ausgleichszahlung
392
26.2.6 Erbauseinandersetzung über Mitunternehmeranteile
394
26.2.7 Teilerbauseinandersetzung
395
26.2.8 Übernahme von Schulden
395
26.2.9 Vermächtnis
396
26.2.10 Pflichtteil
396
26.2.11 Verlustvorträge
396
26.2.12 Anrechnung der Erbschaftsteuer auf die Einkommensteuer
397
27. Lösungen
398
27.1 Kapitel 1: Einführung
398
27.2 Kapitel 2: Persönliche Steuerpflicht
400
27.3 Kapitel 3: Steuertarif, Veranlagung etc.
402
27.4 Kapitel 4: Zufluss- und Abflussprinzip
403
27.5 Kapitel 6: Sonderausgaben
404
27.6 Kapitel 7: Spenden
406
27.7 Kapitel 8: Außergewöhnliche Belastungen
407
27.8 Kapitel 14: Methoden der Gewinnermittlung
408
27.9 Kapitel 15: Besteuerung der Mitunternehmer
411
27.10 Kapitel 17: Betriebsveräußerung/Betriebsaufgabe
415
27.11 Kapitel 18: Veräußerung von Beteiligungen
426
27.12 Kapitel 20: Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
430
27.13 Kapitel 21: Einkünfte aus Kapitalvermögen
434
27.14 Kapitel 22: Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
438
27.15 Kapitel 23: Sonstige Einkünfte gem. § 22 EStG
449
27.16 Kapitel 24: Spekulationsgewinne (§ 23 EStG)
456
27.17 Kapitel 25: Vorweggenommene Erbfolge
457
27.18 Kapitel 26: Erbfall und Erbauseinandersetzung
467
28. Übungsklausuren
473
Stichwortverzeichnis
474
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