Aktuelle Schwerpunkte der GmbH-Besteuerung

Der Autor

Vorwort zur 3. Auflage

Abkürzungsverzeichnis

I. Neues zur verdeckten Gewinnausschüttung

1. Private Fahrzeugnutzung als Arbeitslohn oder verdeckteGewinnausschüttung

2. Gefahr einer verdeckten Gewinnausschüttung wegen Endedes Dienstvertrages

3. Grenzen des Rückwirkungsverbotes bei beherrschenden Gesellschaftern­

5. VGA bei nicht verspäteter Auszahlung von Tantiemen oder anderen­ Leistungsvergütungen an beherrschende Gesellschafter

6. Teilwertabschreibung auf eine Darlehnsforderung gegenAnteilseigner als vGA

7. Risiken bei Darlehnsgewährung an Gesellschafter(einschließlich Verwendung von Gewinnen der Gesellschaft als Darlehen)

8. Umsatztantieme an Gesellschafter-Geschäftsführer als vGA

9. Arbeitszeitkonten für Gesellschafter-Geschäftsführer

10. Kassenfehlbeträge, Kalkulationsdifferenzen, ungeklärteVermögenszuwächse als vGA

10.1 Kassenfehlbestände und Kalkulationsdifferenzen bei der GmbH

10.2 Ungeklärte Vermögenszuwächse beim Gesellschafter-Geschäftsführer

11. VGA bei Wohnraumvermietung an Gesellschafter

11.1 Allgemeines

11.2 Bedeutung für Ferienvillen

12. Buchungsfehler (Beratungsempfehlung für BP)

13. Behandlung eines von der GmbH angeschafften PKW als vGA

14. Aktuelles zur verdeckten Gewinnausschüttung undSchenkungssteuer

II. Aktuelles zur verdeckten Einlage

1. Verzicht auf Tätigkeitsvergütungen des Gesellschafter-Geschäftsführers mit oder ohne Besserungsschein

2. Verdeckte Einlage und Schenkungssteuer

III. Neues zu Pensionszusagen anGesellschafter-Geschäftsführer

1. Verzicht auf Pensionsansprüche des Gesellschafter-Geschäftsführers

2. Einfrieren auf past-service

3. Steuerfolgen einer Herausnahme des Berufsunfähigkeits-schutzes aus der Pensionszusage

4. Probezeit vor Pensionszusage an Gesellschafter-Geschäftsführer

5. Aktuelle Entwicklungen zur Überversorgung beiPensionszusagen

5.1 Grundlagen

5.2 Berechnung der Aktivbezüge am Bilanzstichtag

5.3 Gehaltsreduzierung wegen geringerer Arbeitsleistung

5.4 Vorübergehende Gehaltsreduzierung in Krisenfällen

5.5 Gehaltsreduzierung in sonstigen Fällen

6. Ersetzungsfunktion einer Pensionszusage

7. Gleichzeitig Gehalt und Rente nach Erreichen der Altersgrenze

8. Pensionsabfindungen vor und nach Eintritt desVersorgungsfalls als vGA

8.1 Höhe der Abfindung

8.2 Steuerfolgen

8.2.1 Vorbemerkungen

8.2.2 Abfindung bei nicht beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer anlässlich der Anteilsveräußerung­

8.2.3 Pensionsabfindungen als verdeckte Gewinnausschüttung

8.2.4 Abfindungen für bestehende Pensionsanwartschaften

8.2.5 Steuergefahren trotz vorherige Vereinbarung einer Abfindungsklausel für den Fall des vorzeitigen­ Ausscheidens

8.2.6 Reduzierung der verdeckten Einlage und des hieraus bedingten Lohnzuflusses

8.2.7 Steuerfolgen auf Grundlage der BFH-Rechtsprechung

8.2.8 Übertragung der Rückdeckungsversicherung als Tilgung eines vorhandenen Gesellschafterdarlehns­ als weitere Alternative

8.2.9 Abfindung von Pensionsansprüchen nach Eintritt des Versorgungsfalls

9. Übertragung der Pensionsverpflichtung auf einenPensionsfonds

10. Übertragung auf eine Schwestergesellschaft

10.1 Vorbemerkung

10.2 Auswirkungen bei der übertragenden Gesellschaft

10.2.1 Wegfall von Pensionsrückstellung und Rückdeckungsversicherung

10.2.2 Erfordernis einer Ausgleichzahlung

10.2.3 Steuerfolgen der Ausgleichszahlung

10.2.4 Mehraufwand bei späterer Personalgestellung

10.3 Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft

10.3.1 Übernahme der Pensionsverpflichtung

10.3.2 Neue Prüfung der Probezeit bzw. Erdienbarkeit für die Pensionszusage?

10.3.3 Weiterbelastung der Geschäftsführervergütungen an die übertragende GmbH

10.4 Auswirkungen bei dem begünstigten Gesellschafter-Geschäftsführer

IV. Abziehbarkeit von steuerlichen Verlusten

1. Grundlagen des § 8c KStG

2. Unentgeltliche Übertragung innerhalb der Familie

3. Besonderheiten bei mittelbarer Beteiligung

4. Anwendung bei Anteilsübertragung auch zu Gewinnzeiten

5. Übertragung auf nahestehende Personen

6. Übertragung auf Erwerber mit gleichgerichteten Interessen

7. Unterjähriger Beteiligungserwerb

7.1 Die Verwaltungsauffassung

7.2 Unterjährige Verluste aber Jahresergebnis nicht negativ

7.3 Unterjährige Verluste und Verlustrücktrag

7.4 Können Verlustvorträge mit Gewinnen vor der Anteilsübertragung verrechnet werden?

8. Übertragung innerhalb eines Firmenverbunds nach der ab Veranlagungszeitraum 2010 geltenden Konzernklausel

9. Verschonungsregelung in Höhe der stillen Reserven

9.1 Grundlagen

9.2 Technische Wirkungsweise der Regelung

9.3 Erwerb eines reinen GmbH-Mantels

10. Das Wiederaufleben der Sanierungsklausel

11. Verfassungswidrigkeit des § 8c KStG?

12. Der fortführungsgebundene Verlustvortrag nach§ 8d KStG ab VZ 2016

V. Beteiligungen an Körperschaften (§ 8b KStG)

1. Steuerfolgen der Beteiligungserträge von Körperschaften

1.1 Einnahmen

1.2 Betriebsausgaben

2. Steuerfolgen der Gewinne aus Anteilsveräußerung durch Körperschaften (einschließlich Steuerfolgen einer Wertaufholung und ihre Vermeidung)

3. Einschränkung der Steuerfreiheit von Veräußerungsgewinnen

4. Wertaufholung oder Veräußerungsgewinne nach vorherigerTeilwertabschreibung

5. Steuerlicher Ausschluss der Gewinnminderung

6. Regelung des § 8b Abs. 3 KStG für Teilwertabschreibung fürDarlehnsforderungen

6.1 Ausfall einer Darlehnsforderung gegenüber einer Tochtergesellschaft

6.1.1 Grundlagen

6.1.2 Fremdkapitalgewährung bzw. Sicherheitengestellung durch den Gesellschafter(§ 8b Abs. 3 Satz 4 KStG)

6.1.3 Drittvergleich

6.1.4 Spätere Wertaufholung

6.1.5 Späterer Forderungsverzicht

6.2 Ausfall einer Darlehnsforderung gegenüber einer Schwestergesellschaft

6.2.1 Wirkung einer fehlenden Besicherung

6.2.2 Teilwertabschreibung auf die Forderung als verdeckte Gewinnausschüttung

6.2.3 Zufluss der verdeckten Gewinnausschüttung beim Gesellschafter

6.2.4 Auswirkung einer verdeckten Gewinnausschüttung im Dreieck

7. Steuerfolgen bei zwischengeschaltetenPersonengesellschaften

8. Die vermögensverwaltende Wertpapier-GmbH(§ 8b Abs. 7 KStG)

VI. Fallstricke beim steuerlichen Einlagekonto

1. Inhalt und Bedeutung

2. Zeitpunkt des Zugangs beim Einlagekonto

3. Steuerfolgen einer unterbliebenen Erfassung von Zugängen beim Einlagekonto

4. Bescheinigungspflicht einer Verwendung des steuerlichenEinlagekontos

4.1 Grundlagen

4.2 Fehlerhafte und fehlende Bescheinigung gem. § 27 KStG

4.2.1 Änderung des ausschüttbaren Gewinns durch die BP

4.2.2 Feststellung einer vGA

4.2.3 Vorliegen mehrerer Ausschüttungen

5. Grundsätze der Verwendungsfiktion einschließlich Bedeutung für Nachschüsse; Anwendung beim Forderungsverzicht gegen Besserungs­versprechen; Rückzahlung unterjähriger Einlagen; Gestaltungsempfehlung zu Einlagen oder Gesellschafterdarlehen; Vorteile aus

5.1 Allgemeines

5.2 Vorteile aus der Festschreibungsfiktion

VII. Krisenmaßnahmen

1. Rangrücktritt nach Insolvenzrecht und nach Steuerrecht

1.1 Rechtslage vor den Änderungen durch MoMiG

1.2 Rechtslage nach den Änderungen durch MoMiG

1.3 Gestaltungshinweise wegen Steuerfolgen

1.4 Ist der Rangrücktritt nach wie vor sinnvoll?

1.5 Der Rangrücktritt als Gestaltungsmittel zur Vermeidung des § 8c KStG

2. Forderungsverzicht durch Gesellschafter

2.1 Behandlung beim Gesellschafter

2.2 Behandlung bei der GmbH

3. Forderungsverzicht gegen Besserungsschein als sinnvolleGestaltung

4. Widerruf der Pensionszusage in der Krise(Vertrag mit Widerrufsvorbehalt)

5. Verschmelzung von Verlust- und Gewinngesellschaften

6. Risiko bei Forderungs- oder Besserungsabtretung im Rahmen der Anteilsübertragung von Verlustgesellschaften

6.1 Forderungsabtretung

6.2 Forderungsverzicht gegen Besserungsschein und Abtretungdes Besserungsanspruchs

7. Neues zur Sanierung von Krisenunternehmen

7.1 Ende des Vorbehalts für die gesetzliche Neuregelung

7.2 Übergangsregelung zur Steuerfreiheit von Sanierungsgewinnen(BFH kontra Finanzverwaltung; Gesetzesregelung)

VIII. Liquidationsbesteuerung

1. Zwangsläufiger (steuerwirksamer) Wegfall von Gesellschafter­darlehen oder Pensionsverpflichtungen gegenüber Gesellschafter­-Geschäftsführer bei Liquidation der GmbH (interessante­ Gestaltung bei nicht ausreichenden steuerlichen Verlusten)?

2. Zeitpunkt der Verlustentstehung nach § 17 EStG

IX. Weitere Steuerfragen des GmbH-Gesellschafters

1. Steuerfolgen einer notwendigen Pachtreduzierung in der Krise – § 3c Abs. 2 EStG

2. Ausgefallene Gesellschafterdarlehen im Betriebsvermögen von Personenunternehmen

3. Annahme eines Krisendarlehns und § 17 EStG

3.1 Rechtslage vor MoMiG

3.1.1 Ausgefallene Gesellschafterdarlehn

3.1.2 Bürgschaftsinanspruchnahmen

3.2 Rechtslage nach MoMiG

3.2.1 Vorbemerkungen

3.2.2 Neue BFH-Rechtsprechungsänderung zu eigenkapitalersetzenden Finanzierungshilfen

3.2.3 (Zu erwartende) Gesetzliche Neuregelung

3.2.4 Gestaltungsempfehlungen

4. Anwendung des § 20 Abs. 2 Nr. 7 EStG

5. Einlagen zur Vermeidung einer drohenden Bürgschafts-inanspruchnahme als nachträgliche Anschaffungskosten für die Gesellschaftsanteile sowie Bedeutung für andere Einlagen

X. Umwandlungssteuerrecht

1. Umwandlung von Kapitalgesellschaften in Personen­gesellschaften oder Einzelunternehmen im Inland

1.1 Steuernachteile bei Anteilserwerb innerhalb von fünf Jahren vor der Umwandlung

1.2 Steuerrisiken bei Veräußerung bzw. Aufgabe der Betriebe, Teilbetriebe oder Mitunternehmeranteile innerhalb von fünf Jahren nach der Umwandlung