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Reform der Grundsteuer und des Bewertungsrechts 2019 Kompakt
von: Michael Preißer, Robert Bernhardt, Till Kristian Wind
HDS-Verlag, 2020
ISBN: 9783955546397 , 381 Seiten
Format: PDF, OL
Kopierschutz: DRM
Die Autoren
6
Vorwort
7
Inhaltsverzeichnis
8
Bearbeiterverzeichnis
14
Abkürzungsverzeichnis
16
1. Kompakt – 25 Fragen und Antworten zur Grundsteuer
20
2. Einführung
26
3. Zielsetzung der Reform der Grundsteuer unddes Bewertungsgesetzes
27
4. Konkurrierende Modelle zur Neugestaltung der Grundsteuer
29
4.1 Das wertabhängige Modell
29
4.1.1 Das Ertragswertverfahren
31
4.1.2 Das Sachwertverfahren
31
4.2 Das wertunabhängige Modell
35
4.3 Ausblick auf weitere Modellansätze
37
4.3.1 Das Flächen-Lage-Modell
37
4.3.2 Das Kieler-Modell
38
4.3.3 Das Thüringer-Modell
38
5. Verfassungsrechtliche Vorgaben
40
5.1 Die Frage der Verfassungskonformität der Grundsteuer allgemein
40
5.1.1 Konkretisierung des Leistungsfähigkeitsprinzips
41
5.1.2 Das Äquivalenzprinzip als Rechtfertigung
41
5.1.3 Verfassungsrechtliches Begründungs-Dilemma
42
5.2 Die Bemessungsgrundlage der Grundsteuer
43
5.2.1 Historie bis zur Entscheidung des BVerfG
43
5.2.2 Das Urteil des BVerfG vom 10.04.2018 – Grundzüge –
43
5.3 Die Kommunal-Föderative Komponente
45
5.4 Verfassungsrechtliche Aspekte des Belastungsgrundes und der Bewertungsvorschriften im GrStRefG
46
6. Beschluss des Grundsteuerreformpakets
49
6.1 Ausgestaltung der Bewertungsverfahren
49
6.2 Bewertungsverfahren des Grundvermögens
50
6.3 Erstmaliger Bewertungszeitpunkt
51
7. Die Rolle der Gemeinden im Dreistufen-Modell
52
8. Gesetzgebungsverfahren der Grundsteuerreform
55
8.1 Überblick
55
8.2 Gesetzgebungsverfahren auf Bundesebene
56
8.2.1 Gesetzesinitiativen
56
8.2.2 Beratung von Vorlagen im Bundestag
56
8.2.3 Gesetzesbeschlüsse
57
8.2.4 Vermittlungsausschuss von Bundestag und Bundesrat
57
8.2.5 Gesetzesverkündung und Inkrafttreten
58
8.3 Vorgangsabläufe der Gesetzgebungsverfahren
59
8.3.1 Reform des Grundsteuer- und des Bewertungsgesetzes (GrStRefG)
59
8.3.2 Einführung der gesonderten Besteuerung baureifer Grundstücke
61
8.3.3 Änderung der Gesetzgebungskompetenz bei der Grundsteuer
64
8.3.4 Exkurs: Gesetz zur Umsetzung des Klimaschutzprogramms 2030 im Steuerrecht
65
9. Änderungen des Grundgesetzes
68
9.1 Die Gesetzgebungskompetenz in der Bundesrepublik Deutschland
68
9.2 Art. 72 GG
70
9.3 Art. 105 GG
72
9.4 Art. 125b GG
73
10. Änderungen des Grundsteuergesetzes
75
10.1 Inhaltsübersicht
75
10.2 Abschnitt I. Steuerpflicht
77
10.2.1 § 1 GrStG Heberecht
77
10.2.2 § 2 GrStG Steuergegenstand
77
10.2.3 § 3 GrStG Steuerbefreiung für Grundbesitz bestimmter Rechtsträger
78
10.2.4 § 4 GrStG Sonstige Steuerbefreiungen
80
10.2.5 § 5 GrStG Zu Wohnzwecken benutzter Grundbesitz
81
10.2.6 § 6 GrStG Land- und forstwirtschaftlich genutzter Grundbesitz
81
10.2.7 § 7 GrStG Unmittelbare Benutzung für einen steuerbegünstigten Zweck
82
10.2.8 § 8 GrStG Teilweise Benutzung für einen steuerbegünstigten Zweck
82
10.2.9 § 9 GrStG Stichtag für die Festsetzung der Grundsteuer, Entstehung der Steuer
82
10.2.10 § 10 GrStG Steuerschuldner
82
10.2.11 § 11 GrStG Persönliche Haftung
84
10.2.12 § 12 GrStG Dingliche Haftung
84
10.3 Abschnitt II. Bemessung der Grundsteuer
84
10.3.1 § 13 GrStG Steuermesszahl und Steuermessbetrag
84
10.3.2 § 14 GrStG Steuermesszahl für Betriebe der Land- und Forstwirtschaft
85
10.3.3 § 15 GrStG Steuermesszahl für Grundstücke
85
10.3.4 § 16 GrStG Hauptveranlagung
90
10.3.5 § 17 GrStG Neuveranlagung
91
10.3.6 § 18 GrStG Nachveranlagung
92
10.3.7 § 19 GrStG Anzeigepflicht
93
10.3.8 § 20 GrStG Aufhebung des Steuermessbetrags
94
10.3.9 § 21 GrStG Änderung von Steuermessbescheiden
95
10.3.10 § 22 GrStG Zerlegung des Steuermessbetrags
95
10.3.11 § 23 GrStG Zerlegungsstichtag
96
10.3.12 § 24 GrStG Ersatz der Zerlegung durch Steuerausgleich
97
10.4 Festsetzung und Entrichtung der Grundsteuer
97
10.4.1 § 25 GrStG Festsetzung des Hebesatzes
97
10.4.2 § 26 GrStG Koppelungsvorschriften und Höchsthebesätze
105
10.4.3 § 27 GrStG Festsetzung der Grundsteuer
105
10.4.4 § 28 GrStG Fälligkeit
106
10.4.5 § 29 GrStG Vorauszahlungen
106
10.4.6 § 30 GrStG Abrechnung über die Vorauszahlungen
106
10.4.7 § 31 GrStG Nachentrichtung der Steuer
107
10.5 Erlass der Grundsteuer
107
10.5.1 § 32 GrStG Erlass für Kulturgut und Grünanlagen
107
10.5.2 § 33 GrStG Erlass wegen wesentlicher Reinertragsminderung bei Betrieben der Land- und Forstwirtschaft
108
10.5.3 § 34 GrStG Erlass wegen wesentlicher Ertragsminderung bei bebauten Grundstücken
110
10.5.4 § 35 GrStG Verfahren
112
10.6 Abschnitt V. Übergangs- und Schlussvorschriften
112
10.6.1 § 36 GrStG Sondervorschriften für die Hauptveranlagung 2025
112
10.6.2 § 37 GrStG Anwendung des Gesetzes
114
10.6.3 § 38 GrStG Bekanntmachung
115
10.7 Weggefallene Paragrafen
115
11. Änderungen des Bewertungsgesetzes
117
11.1 A. Allgemeines
117
11.1.1 § 218 BewG Vermögensarten
117
11.1.2 § 219 BewG Feststellung von Grundsteuerwerten
118
11.1.3 § 220 BewG Ermittlung der Grundsteuerwerte
119
11.1.4 § 221 BewG Hauptfeststellung
120
11.1.5 § 222 BewG Fortschreibungen
121
11.1.6 § 223 BewG Nachfeststellung
123
11.1.7 § 224 BewG Aufhebung des Grundsteuerwerts
125
11.1.8 § 225 BewG Änderung von Feststellungsbescheiden
127
11.1.9 § 226 BewG Nachholung einer Feststellung
127
11.1.10 § 227 BewG Wertverhältnisse bei Fortschreibungen und Nachfeststellungen
128
11.1.11 § 228 BewG Erklärungs- und Anzeigepflicht
128
11.1.12 § 229 BewG Auskünfte, Erhebungen und Mitteilungen
132
11.1.13 § 230 BewG Abrundung
135
11.1.14 § 231 BewG Abgrenzung von in- und ausländischem Vermögen
135
11.2 B. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
136
11.2.1 Einführung
136
11.2.2 Folgerungen für das Bewertungsverfahren
137
11.2.3 Änderungen ggü. des bislang geltenden Rechts
138
11.2.4 I. Allgemeines
139
11.2.5 II. Besondere Vorschriften
158
11.3 C. Grundvermögen
160
11.3.1 Einführung
160
11.3.2 Folgerungen für das neue Bewertungsverfahren
161
11.3.3 I. Allgemeines
161
11.3.4 II. Unbebaute Grundstücke
165
11.3.5 III. Bebaute Grundstücke
169
11.3.6 IV. Sonderfälle
188
11.3.7 V. Ermächtigungen
190
12. Übersicht über weitere Änderungen durch die Grundsteuerreform
196
12.1 Änderungen des Bewertungsgesetzes
196
12.2 Änderungen des Grundsteuergesetzes
199
12.3 Änderungen der Abgabenordnung
199
12.4 Änderungen des Einkommensteuergesetzes
204
12.5 Änderungen des Umsatzsteuergesetzes
204
12.6 Änderungen des Gewerbesteuergesetzes
205
12.7 Änderungen der Gewerbesteuer-Durchführungsverordnung
205
12.8 Änderungen des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes
206
12.9 Änderungen der Erbschaftsteuer-Durchführungsverordnung
206
12.10 Änderungen des Gesetzes über Steuerstatistiken
207
12.11 Änderungen des Bodenschätzungsgesetzes
208
12.12 Änderungen der Immobilienwertermittlungsverordnung
210
12.13 Änderungen des Finanzausgleichsgesetzes
211
13. Die Grundsteuer als Nebenkostenposition innerhalb von Mietverhältnissen
214
13.1 Umlagefähigkeit der Grundsteuer
214
13.1.1 Grundlagen zur Umlagefähigkeit der Grundsteuer innerhalb der Betriebskostenabrechnung
214
13.1.2 Umlage von Betriebskosten bei Mietausfällen
215
13.1.3 Frist zur Erstellung der Betriebskostenabrechnung für den Vermieter
215
13.1.4 Auswirkungen auf die Grundsteuer bei einem Wechsel des Vermieters
216
13.1.5 Gemischt genutzte Objekte
216
13.2 Abschaffung der Umlagefähigkeit
217
13.2.1 Gesetzesinitiative 2019 des Landes Berlin
217
13.2.2 Weitere Anträge und Gesetzesinitiative aus dem Jahr 2019
219
13.2.3 Ablehnung der Änderungsgesetze durch den Bundestag
220
14. Fallstudien
221
14.1 Einfamilienhaus
221
14.2 Erbbaurecht
225
14.3 Geschäftsgrundstück
228
15. Synopse
232
Rechtsquellenverzeichnis
368
Stichwortverzeichnis
374
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