Lohnsteuer - Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis Band 11

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Vorwort der 4. Auflage

Inhaltsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

1. Allgemeines

1.1 Lohnsteuer als besondere Unterart der Einkommensteuer

1.1.1 Einkunftsart

1.1.2 Erhebung durch Steuerabzug

1.1.2.1 Einbehaltung durch den Arbeitgeber

1.1.2.2 Schuldner der Lohnsteuer

1.1.2.3 Entstehung der Lohnsteuer

1.1.2.4 Höhe der einzubehaltenden Lohnsteuer

1.1.2.5 Anmeldung und Abführung der einbehaltenen Lohnsteuer

1.1.2.6 Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum

1.1.3 Anrechnung der Lohnsteuer bei der Veranlagung

1.2 Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit(Überblick)

1.2.1 Einkünfte i.S.d. § 19 Abs. 1 EStG

1.2.2 Einkünfte i.S.d. § 19 Abs. 2 EStG

1.3 Veranlagung von Arbeitnehmern nach § 46 Abs. 2 EStG

1.3.1 Pflicht zur Veranlagung des Arbeitnehmers

1.3.1.1 § 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG

1.3.1.2 § 46 Abs. 2 Nr. 2 EStG

1.3.1.3 § 46 Abs. 2 Nr. 3a EStG

1.3.1.4 § 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG

1.3.2 Veranlagung auf Antrag des Arbeitnehmers

1.4 Lohnsteuerermäßigung nach § 39a EStG

1.4.1 Sinn und Zweck

1.4.2 Antrag des Arbeitnehmers

1.4.3 Berechnung/Höhe des Freibetrags

2. Arbeitnehmer

2.1 Begriff

2.1.1 Personen, die im öffentlichen oder privaten Dienst angestellt oder beschäftigt­­­­­ sind oder waren

2.1.2 Dienstverhältnis

2.1.3 Arbeitslohn

2.1.4 Negativ-Definition des Arbeitnehmers

2.1.5 Rechtsnachfolger als Arbeitnehmer

2.2 Personen mit mehreren Tätigkeiten

2.2.1 Gemischte Tätigkeit

2.2.2 Haupt- und Nebentätigkeiten

2.2.3 Hilfstätigkeit

2.3 Besonderheit: Ehegattenarbeitsverhältnisse/Arbeitsverhältnisse mit Kindern

2.3.1 Ehegattenarbeitsverhältnisse

2.3.2 Arbeitsverhältnisse mit Kindern

3. Arbeitslohn

3.1 Begriff

3.2 Arten von Arbeitslohn

3.2.1 Laufender Arbeitslohn

3.2.2 Sonstige Bezüge

3.3 Zeitpunkt des Zuflusses

3.3.1 Allgemeines

3.3.2 Laufender Arbeitslohn

3.3.3 Sonstiger Bezug

3.3.4 Besonderheit „Negativer Arbeitslohn“

3.4 Versorgungsbezüge

3.4.1 Begriff

3.4.2 Ermittlung der Einkünfte

3.4.3 Abgrenzung zur Leibrente

3.5 Sachbezüge

3.5.1 Allgemeines

3.5.2 Die verschiedenen Bewertungsmaßstäbe

3.5.2.1 Einzelbewertung nach § 8 Abs. 2 Satz 1 und 11 EStG

3.5.2.2 Bewertung der Überlassung eines Pkw nach § 8 Abs. 2 Satz 2 bis 5 EStG

3.5.2.3 Bewertung mit amtlichen Sachbezugswerten nach § 8 Abs. 2 Satz 6 bis 10 EStG

3.5.2.4 Bewertung der Belegschaftsrabatte nach § 8 Abs. 3 EStG

3.5.3 Einzelfälle

3.5.3.1 Überlassung von Darlehen

3.5.3.2 Überlassung von Gutscheinen und Geldkarten

3.5.3.3 Zukunftssicherungsleistungen

3.5.3.4 Überlassung von Job-Tickets

3.6 Nicht steuerbare Zuwendungen

3.6.1 Leistungen im überwiegend eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers

3.6.2 Aufmerksamkeiten

3.6.3 Betriebsveranstaltungen

3.6.4 Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers

3.6.5 Übliche Sachleistungen des Arbeitgebers aus Anlass der Diensteinführung, Verabschiedung oder eines runden Jubiläums des Arbeitnehmers

3.6.6 Übliche Sachleistungen bei einem Empfang anlässlich eines rundenGeburtstages des Arbeitnehmers

3.7 Steuerbefreiungen

3.7.1 § 3 Nr. 1 EStG: Leistungen aus einer Krankenversicherung usw.

3.7.2 § 3 Nr. 2 EStG: Arbeitslosengeld, Kurzarbeitergeld usw.

3.7.3 § 3 Nr. 12 EStG: Aufwandsentschädigungen

3.7.3.1 Aufwandsentschädigungen aus einer Bundes- oder Landeskasse

3.7.3.2 Aufwandsentschädigungen aus einer öffentlichen Kasse

3.7.4 § 3 Nr. 13 und 16 EStG: Erstattung von Reisekosten

3.7.4.1 Erstattung von Reisekosten aus öffentlichen Kassen

3.7.4.2 Erstattung von Reisekosten außerhalb des öffentlichen Dienstes

3.7.5 § 3 Nr. 15 EStG: Bezuschussung bzw. Überlassung von Fahrberechtigungen

3.7.6 § 3 Nr. 19 EStG: Weiterbildungsleistungen des AG

3.7.7 § 3 Nr. 26 bis 26b EStG: Übungsleiter und andere nebenberuflicheTätigkeiten

3.7.7.1 Einnahmen aus nebenberuflicher Tätigkeit i.S.d. § 3 Nr. 26 EStG

3.7.7.2 Einnahmen aus nebenberuflicher Tätigkeit i.S.d. § 3 Nr. 26a EStG

3.7.7.3 Aufwandsentschädigungen i.S.d. § 3 Nr. 26b EStG

3.7.8 § 3 Nr. 30 EStG: Werkzeuggeld

3.7.9 § 3 Nr. 31 EStG: Überlassung typischer Berufskleidung

3.7.10 § 3 Nr. 32 EStG: Sammelbeförderung

3.7.11 § 3 Nr. 33 EStG: Unterbringung und Betreuung von Kindern

3.7.12 § 3 Nr. 34 EStG: Betriebliche Gesundheitsförderung

3.7.13 § 3 Nr. 34a EStG: Fürsorgeleistungen

3.7.14 § 3 Nr. 37 EStG: Überlassung betrieblicher Fahrräder

3.7.15 § 3 Nr. 38 EStG: Sachprämien

3.7.16 § 3 Nr. 39 EStG: Überlassung von Vermögensbeteiligungen

3.7.17 § 3 Nr. 45 EStG: Private Nutzung von betrieblichen PC usw.

3.7.18 § 3 Nr. 46 EStG: Elektrisches Aufladen eines Elektrofahrzeugs

3.7.19 § 3 Nr. 50 EStG: Auslagenersatz

3.7.20 § 3 Nr. 51 EStG: Trinkgelder

3.7.21 § 3 Nr. 62 EStG: Zukunftssicherungsleistungen

3.7.22 § 3 Nr. 63 EStG: Beiträge des Arbeitgebers zur betrieblichen ­Altersversorgung

3.7.23 § 3 Nr. 67 EStG: Erziehungsgeld, Elterngeld

3.7.24 § 3b EStG: Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit

3.7.25 Temporäre Steuerbefreiungen auf Grund der Corona-Krise

3.7.25.1 § 3 Nr. 11a EStG: Corona-Sonderzahlung (sog. Corona-Bonus)

3.7.25.2 § 3 Nr. 28a EStG: Zuschüsse des AG zum Kurzarbeitergeld und Saison-Kurzarbeitergeld

3.8 Zahlung des Arbeitslohns durch bzw. an Dritte

3.8.1 Lohnzahlungen durch Dritte

3.8.1.1 Unechte Lohnzahlungen durch Dritte

3.8.1.2 Echte Lohnzahlungen durch Dritte

3.8.2 Lohnzahlungen an Dritte

3.8.2.1 Lohnzahlungen an Dritte zu Lebzeiten des Arbeitnehmers

3.8.2.2 Lohnzahlungen an Dritte nach dem Tod des Arbeitnehmers

4. Werbungskosten

4.1 Begriff/Allgemeines

4.2 Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen

4.3 Zeitpunkt der Berücksichtigung von Werbungskosten

4.4 Abgrenzung von den Kosten der privaten Lebensführung

4.5 Gemischte Aufwendungen

4.5.1 Allgemeines

4.5.2 Vereinfachungsregelung für Telekommunikationsaufwendungen

4.6 Arbeitsmittel

4.7 Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte

4.7.1 Wohnung

4.7.2 Erste Tätigkeitsstätte

4.7.2.1 Begriff der ersten Tätigkeitsstätte

4.7.2.2 Zuordnung durch dienst- oder arbeitsrechtliche Festlegungen

4.7.2.3 Dauerhafte Zuordnung

4.7.2.4 Fehlen einer dauerhaften Zuordnung durch dienst- oder arbeitsrechtliche Festlegungen

4.7.2.5 Mehrere Tätigkeitsstätten

4.7.3 Aufwendungen

4.7.3.1 Allgemeines

4.7.3.2 Abgeltungswirkung

4.7.3.3 Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel

4.7.3.4 Höchstbetrag von 4.500 €

4.7.3.5 Maßgebende Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte

4.7.3.6 Fahrgemeinschaften

4.7.3.7 Benutzung verschiedener Verkehrsmittel

4.7.3.8 Menschen mit Behinderungen

4.8 Fahrtkosten zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet/­Sammelpunkt und innerhalb eines weiträumigen ­Tätigkeitsgebiets

4.8.1 Begriff „weiträumiges Tätigkeitsgebiet“

4.8.2 Begriff „Sammelpunkt“

4.8.3 Fahrtkosten

4.8.3.1 Fahrtkosten zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet/Sammelpunkt

4.8.3.2 Fahrtkosten innerhalb eines weiträumigen Tätigkeitsgebiets

4.9 Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeiten

4.9.1 Begriff

4.9.2 Abgrenzung zu den Kosten der privaten Lebensführung/Gemischte Aufwendungen

4.9.3 Fahrtkosten

4.9.4 Verpflegungsmehraufwendungen, § 9 Abs. 4a EStG

4.9.4.1 Allgemeines

4.9.4.2 Auswärtstätigkeit im Inland

4.9.4.3 Auswärtstätigkeit im Ausland

4.9.4.4 Dreimonatsfrist

4.9.4.5 Zurverfügungstellen einer Mahlzeit durch den Arbeitgeber oder Dritte

4.9.5 Unterkunfts-/Übernachtungskosten

4.9.6 Reisenebenkosten

4.10 Doppelte Haushaltsführung

4.10.1 Allgemeines

4.10.2 Begriff „doppelte Haushaltsführung“

4.10.3 Begriff „berufliche Veranlassung“

4.10.4 Fahrtkosten bzw. Familien-Ferngespräche

4.10.4.1 Fahrtkosten aus Anlass des Wohnungswechsels

4.10.4.2 Fahrtkosten: Wöchentliche Familienheimfahrten

4.10.4.3 Familien-Ferngespräche

4.10.5 Verpflegungsmehraufwendungen

4.10.6 Aufwendungen für die Zweitwohnung

4.10.6.1 Doppelte Haushaltsführung im Inland

4.10.6.2 Doppelte Haushaltsführung im Ausland

4.10.7 Umzugskosten

4.11 Arbeitszimmer

4.11.1 Allgemeines

4.11.2 Begriffe „häusliches“ und „außerhäusliches“ Arbeitszimmer

4.11.3 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer

4.11.4 Ausnahmen vom Abzugsverbot für ein häusliches Arbeitszimmer

4.11.4.1 Begriff „kein anderer Arbeitsplatz“

4.11.4.2 Begriff „Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung“

4.11.5 Arbeitnehmer übt mehrere Tätigkeiten im häuslichen Arbeitszimmer aus

4.11.5.1 Häusliches Arbeitszimmer = Mittelpunkt der gesamten betrieblichen undberuflichen Betätigung­

4.11.5.2 Häusliches Arbeitszimmer ? Mittelpunkt der gesamten betrieblichen undberuflichen Betätigung­

4.11.6 Nutzung des häuslichen Arbeitszimmers durch mehrere Steuerpflichtige

4.11.7 Besonderheit: Vermietung eines Büroraums an den Arbeitgeber

4.11.8 Abgrenzung zum Arbeitszimmer: Sog. Homeoffice-Pauschale

4.12 Umzugskosten

4.12.1 Berufliche Veranlassung

4.12.2 Höhe der Umzugskosten

4.13 Aufwendungen für die Aus- und Fortbildung

4.13.1 Ausbildung

4.13.2 Fortbildung

4.13.3 Aufwendungen

4.14 Nicht abzugsfähige Werbungskosten(§ 9 Abs. 5 Satz 1 i.V.m. § 4 Abs. 5 und 6 EStG)

4.14.1 Geschenke, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG

4.14.2 Bewirtungsaufwendungen, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG

4.14.3 Aufwendungen für Jagd, Fischerei usw., § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG

4.14.4 Häusliches Arbeitszimmer, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG

4.14.5 Unangemessene Aufwendungen, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG

4.14.6 Geldbußen, Ordnungs- und Verwarnungsgelder, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 8 EStG

4.14.7 Bestechungsgelder usw., § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 EStG

4.14.8 Aufwendungen zur Förderung staatspolitischer Zwecke, § 4 Abs. 6 EStG

4.15 Erstattung von Werbungskosten durch den Arbeitgeber

5. Lohnsteuer-Pauschalierung

5.1 Unterschiede zum Lohnsteuerabzugsverfahren

5.1.1 „Lohnsteuersatz“

5.1.2 Schuldner der Lohnsteuer

5.1.3 Auswirkungen beim Arbeitnehmer

5.2 Die verschiedenen Pauschalierungstatbestände

5.2.1 Pauschalierung in besonderen Fällen nach § 40 EStG

5.2.1.1 § 40 Abs. 1 EStG: Pauschalierung mit besonderen Pauschsteuersätzen

5.2.1.2 § 40 Abs. 2 EStG: Pauschalierung mit festen Pauschsteuersätzen

5.2.2 Pauschalierung für Teilzeitbeschäftigte und für geringfügig Beschäftigte nach § 40a EStG

5.2.2.1 § 40a Abs. 1 EStG: Pauschalierung für kurzfristig Beschäftigte

5.2.2.2 § 40a Abs. 2 EStG: Pauschalierung für geringfügig Beschäftigte mit „pauschalen“ Sozialversicherungsbeiträgen­­­­­

5.2.2.3 § 40a Abs. 2a EStG: Pauschalierung für geringfügig Beschäftigte mit „normalen“ Sozialversicherungsbeiträgen­­­­­

5.2.2.4 § 40a Abs. 3 EStG: Pauschalierung für Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft

5.2.2.5 § 40a Abs. 7 EStG: Pauschalierung für kurzfristige Tätigkeit beschränkt steuerpflichtiger Arbeitnehmer im Inland

5.2.3 Pauschalierung bei Sachzuwendungen nach § 37b EStG

5.2.3.1 Ausschlussgründe einer Pauschalierung nach § 37b EStG

5.2.3.2 Vorgehensweise und Auswirkungen der Pauschalierung nach § 37b EStG

5.2.4 Pauschalierung bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungennach § 40b EStG

5.2.5 Pauschalierung bei Beiträgen für eine Unfallversicherung nach§ 40b Abs. 3 EStG

5.3 Pauschalierung des Solidaritätszuschlags

5.4 Pauschalierung der Kirchensteuer

5.5 Besonderheit: Außerordentliche Einkünfte i.S.d. § 34 EStG

5.5.1 Anwendungsbereich der Fünftelregelung beim AN

5.5.2 Wirkungsweise der Fünftelregelung auf die ESt des AN

6. Betriebliche Altersversorgung

6.1 Pensionszusage/Direktzusage

6.1.1 Begriff

6.1.2 Anwartschaftsphase

6.1.3 Rentenbezugsphase

6.1.4 Zusammenfassung

6.2 Unterstützungskasse

6.2.1 Begriff

6.2.2 Anwartschaftsphase

6.2.3 Rentenbezugsphase

6.2.4 Zusammenfassung

6.3 Pensionskasse

6.3.1 Begriff

6.3.2 Anwartschaftsphase

6.3.2.1 Neuzusage

6.3.2.2 Altzusage

6.3.3 Rentenbezugsphase

6.3.3.1 Leistungen, die auf steuerfreien Beiträgen beruhen

6.3.3.2 Leistungen, die auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen

6.3.3.3 Leistungen, die sowohl auf steuerfreien als auch auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen

6.3.4 Zusammenfassung

6.4 Pensionsfonds

6.4.1 Begriff

6.4.2 Anwartschaftsphase

6.4.2.1 Neuzusage

6.4.2.2 Altzusage

6.4.3 Rentenbezugsphase

6.4.3.1 Leistungen, die auf steuerfreien Beiträgen beruhen

6.4.3.2 Leistungen, die auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen

6.4.3.3 Leistungen, die sowohl auf steuerfreien als auch auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen

6.4.4 Zusammenfassung

6.5 Direktversicherung

6.5.1 Begriff

6.5.2 Anwartschaftsphase

6.5.2.1 Neuzusage

6.5.2.2 Altzusage

6.5.3 Rentenbezugsphase

6.5.3.1 Leistungen, die auf steuerfreien Beiträgen beruhen

6.5.3.2 Leistungen, die auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen

6.5.3.3 Leistungen, die sowohl auf steuerfreien als auch auf steuerpflichtigen Beiträgen beruhen

6.5.4 Zusammenfassung

7. Lösungen zu den Übungsaufgaben

7.1 Kapitel 1

7.2 Kapitel 2

7.3 Kapitel 3

7.4 Kapitel 4

7.5 Kapitel 5

7.6 Kapitel 6

8. Wichtige steuerliche Begriffe in Kürze

9. Übungsklausuren

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Stichwortverzeichnis