Falltraining Umsatzsteuer - Fälle und Lösungen zum Steuerrecht Band 6

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Vorwort zur 5. Auflage

Inhaltsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

A. Vorbemerkung

1. System des Umsatzsteuerrechts

2. Falllösungen in Klausuren

B. Fälle des Umsatzsteuerrechts

1. Steuerbarkeit, Unternehmerbegriff, Rahmen des Unternehmens

Fall 1: Unternehmereigenschaft und Rahmen des Unternehmens

Fall 2: Leistungsaustausch

Fall 3: Gesamtrechtsnachfolge

Fall 4: Rahmen des Unternehmens und Innenumsatz

Fall 5: Organschaft

Fall 6: Organschaft und Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG

Fall 7: Grenzüberschreitende Organschaft

2. Einfuhr

Fall 8: Schuldner der EUSt/Ortsbestimmung nach § 3 Abs. 8 UStG/Vorsteuerabzug

3. Geschäftsveräußerung im Ganzen

Fall 9: Geschäftsveräußerung im Ganzen/Zurückbehaltung Grundstück

Fall 10: Geschäftsveräußerung im Ganzen/Grundstücksveräußerung an den Mieter

Fall 11: Partielle Geschäftsveräußerung im Ganzen/Grundstücksveräußerung

Fall 12: Geschäftsveräußerung im Ganzen/Unentgeltliche Übertragung einesBetriebsgrundstücks

Fall 13: Geschäftsveräußerung im Ganzen/Vorsteuerabzug

Fall 14: Veräußerung von Gesellschaftsanteilen

Fall 15: Übertragung eines Einzelunternehmens im Zusammenhang mit einer ­Gesellschaftsgründung

4. Vorweggenommene Erbfolge

Fall 16: Übertragung eines bisher steuerfrei vermieteten Grundstücks/Unentgeltliche Wertabgabe

Fall 17: Übertragung eines bisher steuerpflichtig vermieteten Grundstücks/Steuerfreie unentgeltliche Wertabgabe

Fall 18: Bestellung eines Nießbrauchsrechts an einem Grundstück/Geschäftsveräußerung im Ganzen/Unentgeltliche Wertabgabe

Fall 19: Übertragung eines Betriebsgrundstücks unter Vorbehalt eines Nießbrauchsrechts

Fall 20: Betriebsübertragung/Geschäftsveräußerung im Ganzen

5. Lieferungen und sonstige Leistungen

5.1 Verschaffung der Verfügungsmacht

Fall 21: Verschaffung der Verfügungsmacht an gestohlenen Sachen

Fall 22: Verschaffung der Verfügungsmacht durch Vereinbarung eines ­Besitzkonstituts/Ort der Lieferung nach § 3 Abs. 7 UStG

Fall 23: Verschaffung der Verfügungsmacht durch Abtretung des Herausgabe­anspruchs/Ort der Lieferung nach § 3 Abs. 7 UStG

Fall 24: Verschaffung der Verfügungsmacht/Eigentumsvorbehalt

Fall 25: Mietleasing

Fall 26: Kaufleasing

5.2 Sicherungsübereignung

Fall 27: Sicherungsübereignung/Verwertung des Sicherungsguts durch den Sicherungsnehmer/Differenzbesteuerung

Fall 28: Sicherungsübereignung/Verwertung des Sicherungsguts durch den Sicherungsgeber/Kommissionsgeschäft

5.3 Gebäude auf fremdem Grund und Boden

Fall 29: Scheinbestandteil

Fall 30: Entschädigungsloser Übergang des Gebäudes/Steuerfreie unentgeltliche Wertabgabe

Fall 31: Gebäudelieferung

Fall 32: Ehegattengrundstück

5.4 Lieferungen

Fall 33: Lieferungen/Ort und Zeitpunkt

Fall 34: Lieferungen/Ort und Zeitpunkt bei Untergang der Ware

Fall 35: Lieferung/Werklieferung/Ort und Zeitpunkt/Steuerschuldnerschaft des ­Leistungsempfängers

Fall 36: Montagelieferung

5.5 Kommissions- und Reihengeschäfte

Fall 37: Reihengeschäft im Inland

Fall 38: Reihengeschäft und Drittlandsgebiet

Fall 39: Reihengeschäft und Gemeinschaftsgebiet

Fall 40: Kommissionsgeschäft

Fall 41: Verkaufskommission/Inländisches Kommissionslager

Fall 42: Verkaufskommission/Beteiligung von Privatpersonen/Unrichtiger ­Steuerausweis/Gutschrifterteilung

Fall 43: Einkaufskommission/Reihengeschäft/Beteiligung von Privatpersonen

5.6 Lieferungen über Gutscheine

Fall 44: Übertragung von Einzweck- und Mehrzweckgutscheinen

Fall 45: Übertragung von Einzweck- und Mehrzweckgutscheinen/Ausfuhrlieferung im persönlichen Reisegepäck

Fall 46: Ausgabe von Gutscheinen über ein Gutscheinportal

Fall 47: Gutschein mit abweichender Bemessungsgrundlage

5.7 Sonstige Leistungen

Fall 48: Echtes Factoring/Ortsbestimmung/Steuerbefreiung gem. § 4 Nr. 8 UStG

Fall 49: Beratungsleistungen eines Rechtsanwalts/Ortsbestimmung

Fall 50: Vermietung von Beförderungsmitteln/Kurzfristige bzw. langfristige ­Vermietung/­Ortsbestimmung

Fall 51: Vermietung von Beförderungsmitteln/Ortsbestimmung

Fall 52: Vermietung von beweglichen körperlichen Gegenständen, ­ausgenommen ­Beförderungsmittel­

Fall 53: Vermietung von Beförderungsmitteln/Ortsverlagerung nach § 3a Abs. 7 UStG

Fall 54: Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen/Ortsverlagerungnach § 3a Abs. 8 UStG

Fall 55: Vermittlung einer Pkw-Vermietung

Fall 56: Einräumung von Eintrittsberechtigungen/Örtliche Zuständigkeit nach der UStZustV

Fall 57: Elektronische Dienstleistungen

Fall 58: Elektronische Dienstleistung und Lieferung

Fall 59: Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück/­Grundstücksvermietung/­Verzicht­ auf Steuerbefreiung

Fall 60: Grundstücksvermietung/Abstellplätze für Fahrzeuge/­Unentgeltliche Wertabgabe/­Teilunternehmerische Grundstücksnutzung/­Vorsteuerabzug

Fall 61: Güterbeförderungsleistung eines EU-Unternehmers an ­Nichtunternehmer bzw. ­Unternehmer­

Fall 62: Drittlandsgrenzüberschreitende Güterbeförderungsleistung an ­Nichtunternehmer/Steuerbefreiung

Fall 63: Güterbeförderungsleistung im Drittlandsgebiet an Unternehmer/Ortsverlagerung nach § 3a Abs. 8 UStG

Fall 64: Dienstleistungskommission/Reiseleistungen i.S.d. § 25 UStG/­Beherbergungsleistung

Fall 65: Vermittlungsleistung an Privatperson/Vermietung von Ferienhäusern/Reiseleistungen i.S.d. § 25 UStG

Fall 66: Vermittlungsleistung durch einen Drittlandsunternehmer für einen Unternehmer im Inland

Fall 67: Telekommunikations-Dienstleistungskommission nach § 3 Abs. 11a UStG

Fall 68: Restaurationsleistungen/Imbissstand/Steuersatz

Fall 69: Beherbergungsleistungen/Rechnung/Rechnungserteilungspflicht/­Steuersatz

Fall 70: Entschädigungen für die vorzeitige Räumung der Mieträume/­Schadensersatz/Grundstücksumsätze

Fall 71: Beseitigung von Unfallschäden/Schadensersatz

Fall 72: Schadensersatz/Verzugszinsen, Mahnkosten u.ä.

Fall 73: Unechter Schadensersatz

6. Unentgeltliche Wertabgabe

6.1 Zuwendungen von Gegenständen nach § 3 Abs. 1b UStG

Fall 74: Unternehmensvermögen/Gegenstandsentnahme i.S.d. § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 1 UStG

Fall 75: Gegenstandsentnahme i.S.d. § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 3 UStG/Geschenke i.S.d. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG/Vorsteuerausschluss gem. § 15 Abs. 1a UStG/Vorsteuerkorrekturnach § 17 Abs. 2 Nr. 5 UStG

Fall 76: Gegenstandsentnahme i.S.d. § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 2 UStG

Fall 77: Überlassung von Arbeitskleidung an das Personal

Fall 78: Unentgeltliche Wertabgaben anlässlich eines Preisausschreibens

6.2 Zuwendungen von sonstigen Leistungennach § 3 Abs. 9a UStG

Fall 79: Nichtunternehmerische Nutzung eines gemischt genutzten Pkw

Fall 80: Firmenwagenüberlassung an Arbeitnehmer

Fall 81: Mitbenutzung einer Immobilie

7. Steuerbefreiungen

Fall 82: Gewährung von Versicherungsschutz/Garantieleistungen/­Gebrauchtwagenhandel

Fall 83: Ausfuhrlieferung durch den Unternehmer

Fall 84: Lieferung aus dem Freihafen

Fall 85: Gebrochene Beförderungslieferung

Fall 86: Ausfuhrlieferung durch den Abnehmer/Lohnveredelung/ Grenzüberschreitende Güterbeförderung

Fall 87: Ausländischer Abnehmer

Fall 88: Ausschluss der Steuerbefreiung nach § 6 Abs. 3 UStG/Ausfuhrlieferung durch den Abnehmer/Abgrenzung Werklieferung – Werkleistung

Fall 89: Ausfuhrlieferung im nichtkommerziellen Reiseverkehr

Fall 90: Abgrenzung der Be- oder Verarbeitung eines Gegenstands nach§ 6 Abs. 1 Satz 2 UStG von der Lohnveredelung nach § 7 UStG

Fall 91: Lohnveredelung und Dienstleistungskommission

Fall 92: Vermietung, Option und die Umsätze der Mieter

8. Bemessungsgrundlage für Leistungen/­Änderung der Bemessungsgrundlage­/Unrichtiger bzw. ­unberechtigter ­Steuerausweis

Fall 93: Unrichtiger Steuerausweis

Fall 94: Unrichtiger Steuerausweis/Einkaufkommission/Abgrenzung ­Werklieferung – ­Werkleistung

Fall 95: Mindestbemessungsgrundlage

Fall 96: Mindestbemessungsgrundlage/Mahlzeitengestellung an Arbeitnehmer

Fall 97: Mindestbemessungsgrundlage/Rechnungserstellung

Fall 98: Anzahlungsrechnung/Überzahlung

Fall 99: Änderung der Bemessungsgrundlage/Rabattgewährung durch einen Lieferer

Fall 100: Abgrenzung Werklieferung – Werkleistung/Factoring/Änderung der Bemessungsgrundlage/Rechnungserteilungspflicht

Fall 101: Rückgabe/Rücklieferung – Änderung der Bemessungsgrundlage

9. Steuersatz

Fall 102: Taxifahrten und der Steuersatz

Fall 103: Druckerzeugnisse

Fall 104: Bücher und Hörspiele

10. Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers

Fall 105: Werkleistung eines ausländischen Unternehmers an einen ­Unternehmer für dessen Privatbereich/Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers

Fall 106: Werkleistung eines Unternehmers im Gemeinschaftsgebiet aneinen Unternehmer im Inland/Steuerschuldnerschaft des ­Leistungsempfängers

Fall 107: Bauleistungen und Subunternehmer

Fall 108: Leistung eines Bauträgers

Fall 109: Leistung einer Hausverwaltung

Fall 110: Leistungen eines Unternehmers im Gemeinschaftsgebiet an einen Unternehmer im Inland für dessen Unternehmen/Kurzfristige Pkw-Vermietung/Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers

Fall 111: Langfristige Pkw-Vermietung eines Unternehmers im Drittlandsgebiet an einen ­Unternehmer­ im Inland für dessen Privatbereich/­Steuerschuldnerschaft des ­Leistungsempfängers

Fall 112: Gemeinnütziger Verein/Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers/Ortsbestimmung/Verwendung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer/Vorsteuerabzug

11. Unternehmensvermögen/Vorsteuerabzug/­Vorsteuerberichtigung/Vorsteuer-­Vergütungsverfahren

Fall 113: Vorsteuerabzug der gesetzlich geschuldeten Umsatzsteuer

Fall 114: Vorsteuerausschlussumsätze i.S.d. § 15 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 UStG

Fall 115: Mindestnutzung gem. § 15 Abs. 1 Satz 2 UStG/Vorsteuerberichtigung

Fall 116: Berechnung des Vorsteuerberichtigungsbetrags

Fall 117: Beginn und Ende des Vorsteuerberichtigungszeitraums (§ 45 UStDV)

Fall 118: Verwendung eines Gebäudes/Nutzungsänderungen/Vorsteuerberichtigung/Leerstand

Fall 119: Teilunternehmerische Verwendung für nichtwirtschaftliche Tätigkeiten i.e.S./­Gemeinnütziger­ Verein/Vorsteuerabzug/Vorsteuerberichtigung

Fall 120: Nutzungsänderung und Vorsteuerberichtigung nach ­Geschäftsveräußerung/­Untergang eines Wirtschaftsguts

Fall 121: Änderung der Verhältnisse i.S.d. § 15a Abs. 3 Satz 3 UStG/Pkw-Entnahme

Fall 122: Vorsteuerabzug/Vorsteuerberichtigung/Pkw-Schenkung/Gemischt genutzter Pkw

Fall 123: Wechsel der Besteuerungsform/Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG

Fall 124: Leasingsonderzahlung/Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG

Fall 125: Vorsteuer-Vergütungsverfahren

12. Voranmeldungen/Vorauszahlungen

Fall 126: Voranmeldungszeitraum

Fall 127: Dauerfristverlängerung und Sondervorauszahlung

13. Kleinunternehmer/Gesamtumsatz/Istbesteuerung

Fall 128: Istbesteuerung nach § 20 UStG

Fall 129: Kleinunternehmerregelung i.S.d. § 19 Abs. 1 UStG

Fall 130: Kleinunternehmerregelung i.S.d. § 19 Abs. 1 UStG/Ermittlung des Gesamtumsatzes nach § 19 Abs. 3 UStG/Erweiterung der ­unternehmerischen Tätigkeit

14. Allgemeine Durchschnittssätze

Fall 131: Allgemeine Durchschnittssätze nach § 23 UStG

Fall 132: Allgemeine Durchschnittssätze nach § 23 UStG/Wahlrecht

Fall 133: Durchschnittssätze nach § 23a UStG

Fall 134: Durchschnittssätze für land- und forstwirtschaftliche Betriebe nach § 24 UStG

Fall 135: Land- und Forstwirtschaftliche Betriebe/Verrichtung von ­Dienstleistungen

Fall 136: Land- und Forstwirtschaftliche Betriebe/Ausfuhrlieferung

15. Margenbesteuerung

Fall 137: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG/Rechnungsangaben

Fall 138: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG/Erwerb von neuen Fahrzeugen

Fall 139: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG/Lieferort/Steuerbefreiungen/­Optionsmöglichkeiten

Fall 140: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG/Option nach § 25a Abs. 2 UStG

Fall 141: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG/Steuersatz/Bildung der Gesamtdifferenz

Fall 142: Besteuerung einer Reiseleistung

16. Innergemeinschaftliche Umsatzgeschäfte

16.1 Innenumsatz und Verbringen

Fall 143: Innenumsatz und Verbringen

Fall 144: Innergemeinschaftliches Verbringen

Fall 145: Verbringen für eine sonstige Leistung

Fall 146: Innergemeinschaftliches Verbringen/Änderung der Verwendung

16.2 Innergemeinschaftliche Erwerbe und Fernverkäufe

Fall 147: Innergemeinschaftlicher Erwerb/Einfuhr

Fall 148: Innergemeinschaftlicher Erwerb/Erwerbsschwelle

Fall 149: Innergemeinschaftlicher Erwerb/Erwerbsschwelle/­Verbrauchsteuerpflichtige Ware

Fall 150: Innergemeinschaftliche Fernverkäufe

Fall 151: Lieferung über elektronische Schnittstelle im Inland

Fall 152: Lieferung über elektronische Schnittstelle im Ausland

Fall 153: Steuerbefreiung des innergemeinschaftlichen Erwerbs

Fall 154: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG/Innergemeinschaftliche ­Lieferung/­Innergemeinschaftlicher­ Erwerb

Fall 155: Differenzbesteuerung nach § 25a UStG im übrigen Gemeinschaftsgebiet

Fall 156: Innergemeinschaftlicher Erwerb/Wechsel der Besteuerungsform/­Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG

16.3 Konsignationslager

Fall 157: Konsignationslager in anderem Mitgliedstaat (call-off-stock)

Fall 158: Konsignationslager mit Änderung der Verwendung

16.4 Innergemeinschaftliche Fahrzeuglieferung

Fall 159: Fahrzeuglieferung durch Nichtunternehmer im übrigen ­Gemeinschaftsgebiet

Fall 160: Fahrzeuglieferung durch Nichtunternehmer im Inland

Fall 161: Vorsteuerabzug bei Fahrzeuglieferungen

16.5 Innergemeinschaftliche Lieferungen

Fall 162: Innergemeinschaftliche Lieferung an Unternehmer und an besondere Abnehmer

Fall 163: Innergemeinschaftliche Lieferung an Unternehmer und die USt-IdNr.

16.6 Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte

Fall 164: Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft

Fall 165: Drei Beteiligte – innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft?

16.7 Innergemeinschaftliche Güterbeförderungen sowie deren Vermittlung

Fall 166: Innergemeinschaftliche Güterbeförderung an Nichtunternehmer

Fall 167: Innergemeinschaftliche Güterbeförderung an Unternehmer

Fall 168: Vermittlung einer innergemeinschaftlichen Güterbeförderung für einen ­Nichtunternehmer­

Fall 169: Innergemeinschaftliche Güterbeförderung im Rahmen einer ­Dienstleistungskommission

16.8 Innergemeinschaftliche Lohnveredelungen

Fall 170: Innergemeinschaftliche Lohnveredelungen

C. Klausuren

1. Klausur – Frederik Hellmann

2. Klausur – Sabine Schneider

Stichwortverzeichnis