Gewerbesteuer - Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis Band 14

Der Autor

Vorwort zur 4. Auflage

Abkürzungsverzeichnis

Teil A Allgemeines zur Gewerbesteuer

1. Allgemeines

1.1 Überblick

1.1.1 Bedeutung der Gewerbesteuer für die Gemeinden

1.1.2 Begründung für die Erhebung der Gewerbesteuer

1.1.3 Bedeutung der Gewerbesteuer für die Gewerbebetriebe

1.1.5 Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

1.2 Festsetzungsverfahren bei der Gewerbesteuer

1.2.1 Aufgabenteilung zwischen Finanzämtern und Gemeinden

1.2.2 Schematische Übersicht über das Besteuerungsverfahrender Gewerbesteuer

1.2.3 Verfahrensrecht

1.2.4 Rechtsbehelfsverfahren

1.2.5 Hebesatz

2. Steuergegenstand

2.1 Arten des Gewerbebetriebs

2.2 Gewerbebetrieb im Inland

2.3 Gegenstand der Besteuerung ist der Gewerbebetrieb (= Objektsteuer)

2.4 Gewerbesteuer als Betriebssteuer

2.5 Formen der Gewerbebetriebe (§ 2 GewStG)

2.6 Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Betätigung

2.6.1 Gewerbliche Betätigung

2.6.2 Personengesellschaft

2.7 Mehrheit von Betrieben

2.7.1 Einzelgewerbe einer natürlichen Person

2.7.2 Gewerbebetrieb einer Personengesellschaft

2.7.3 Gewerbebetrieb einer juristischen Person

2.8 Arbeitsgemeinschaften (§ 2a GewStG)

3. Sachliche Steuerpflicht

3.1 Beginn der Steuerpflicht – R 2.5 GewStR

3.1.1 Einzelgewerbetreibende und Personengesellschaften

3.1.2 Steuerpflicht kraft Rechtsform

3.1.3 Sonstige juristische Personen des privaten Rechts undnichtrechtsfähige Vereine

3.1.4 Wegfall einer Gewerbesteuerbefreiung

3.2 Ende der Steuerpflicht – R 2.6 GewStR

3.2.1 Einzelgewerbetreibende und Personengesellschaften

3.2.2 Steuerpflicht kraft Rechtsform

3.2.3 Sonstige juristische Personen des privaten Rechts undnichtrechtsfähige Vereine

3.2.4 Eintritt einer Gewerbesteuerbefreiung

3.2.5 Betriebsaufgabe, Auflösung und Insolvenz

3.3 Vergleich Einkommensteuer/Gewerbesteuer

3.4 Verpachtung eines Gewerbebetriebs im Ganzen – R 2.2 GewStR

4. Steuerbefreiungen bei der Gewerbesteuer

4.1 Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 1 GewStG

4.2 Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 2 GewStG

4.3 Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 6 GewStG

4.4 Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 13 GewStG

4.5 Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 20 GewStG

4.6 Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 24 GewStG

4.7 Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 25 GewStG

4.8 Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 32 GewStG

5. Steuerschuldnerschaft – Persönliche Steuerpflicht

5.1 Steuerschuldnerschaft des Unternehmers (§ 5 Abs. 1 GewStG)

5.2 Steuerpflicht und Steuerschuldnerschaft beim Unternehmerwechsel (§ 5 Abs. 2 GewStG)

Teil B Berechnung der Gewerbesteuer

1. Berechnung der Gewerbesteuer

1.1 Berechnungsformel (kurz)

1.2 Berechnungsformel (ausführlich)

1.3 Ausgangsgröße für den Gewerbeertrag

1.4 Abweichendes Wirtschaftsjahr

1.5 Bilanzierungswahlrechte

1.6 Änderung des Gewinns nach bereits erlassenem Steuermessbescheid

1.7 Erstattung von in Vorjahren hinzugerechneten Aufwendungen

1.8 Wechsel der Gewinnermittlungsart

1.9 Die Regelung des § 7 Satz 2 GewStG

1.9.1 Abweichungen vom einkommensteuerlichen Gewinn

1.9.2 Sonderfälle

1.9.3 Zusammenfassende Beispielsfälle

1.9.3.1 Einzelunternehmen

1.9.3.2 Kapitalgesellschaften

1.9.3.3 Personengesellschaften

2. Hinzurechnungen und Kürzungen

2.1 Hinzurechnungen nach § 8 GewStG

2.1.1 Allgemeines

2.1.2 Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 1 GewStG

2.1.2.1 Allgemeines

2.1.2.2 Regelung der Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 1 GewStG

2.1.2.3 Berechnungsmatrix für die Regelung des § 8 Nr. 1 GewStG

2.1.2.4 Verfassungsmäßigkeit der Regelung des § 8 Nr. 1 GewStG

2.1.2.5 Freibetrag nach § 8 Nr. 1 GewStG

2.1.2.6 Die Regelung des § 8 Nr. 1 GewStG im Einzelnen

2.1.3 Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 5 GewStG

2.1.4 Hinzurechnungen für Verluste aus Beteiligungen an einer Personengesellschaft (§ 8 Nr. 8 GewStG)

2.2 Kürzungen nach § 9 GewStG

2.2.1 Allgemeines

2.2.2 Kürzung bei zum Betriebsvermögen gehörendem Grundbesitz(§ 9 Nr. 1 GewStG)

2.2.3 Kürzung für Gewinne aus Beteiligungen an einer Personengesellschaft (§ 9 Nr. 2 GewStG)

2.2.4 Hinzurechnungen und Kürzungen bei Beteiligungen an Kapitalgesellschaften

2.2.4.1 Kürzung für Gewinne aus Beteiligungen an einer Kapitalgesellschaft(§ 9 Nr. 2a GewStG)

2.2.4.2 Hinzurechnung für Gewinne aus Beteiligungen an einer Kapitalgesellschaft(§ 8 Nr. 5 GewStG)

2.2.4.3 Finanzierungsaufwendungen im Zusammenhang mit einer Beteiligungan einer Kapitalgesellschaft

2.2.4.4 Anteilsveräußerungen

2.2.5 Kürzung im Zusammenhang mit ausländischen Betriebsstätten(§ 9 Nr. 3 GewStG)

2.2.6 Zuwendungen zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke – gewerbesteuerlicher Spendenabzug – Kürzung nach § 9 Nr. 5 GewStGund Hinzurechnung nach § 8 Nr. 9 GewStG

2.2.6.1 Herstellung einer einheitlichen Ausgangslage

2.2.6.2 Betroffene Spenden – Höchstbetrag

3. Maßgebender Gewerbeertrag (§ 10 GewStG)

4. Gewerbeverluste (§ 10a GewStG)

4.1 Allgemeines

4.2 Beschränkung des Verlustabzugs (Mindestbesteuerung)

4.3 Voraussetzungen für den Verlustabzug

4.3.1 Unternehmensidentität (R 10a.2 GewStR)

4.3.2 Unternehmeridentität (R 10a.3 GewStR)

4.4 Verlustanrechnung bei Einzelunternehmen

4.5 Verlustanrechnung bei Personengesellschaften

4.5.1 Grundsätze

4.6 Verlustanrechnung bei Kapitalgesellschaften

4.7 Verlustabzug bei Organschaften (§ 10a Satz 3 GewStG)

4.8 Verlustabzug bei Betriebsaufspaltung

5. Steuermesszahl und Steuermessbetrag (§ 11 GewStG)

5.1 Übersicht

5.2 Grundsatz

5.3 Abrundung

5.4 Freibetrag

5.5 Steuermesszahl

Teil C Die Organschaft

1. Gewerbesteuer und Organschaft

1.1 Allgemeines

1.2 Voraussetzungen

1.2.1 Organträger

1.2.2 Organgesellschaft

1.2.3 Finanzielle Eingliederung

1.2.4 Gewinnabführungsvertrag

1.3 Folgen einer gewerbesteuerlichen Organschaft

1.3.1 Organgesellschaft gilt als Betriebsstätte des Organträgers

1.3.2 Getrennte Ermittlung des jeweiligen Gewerbeertrags

1.3.3 Vermeidung der Doppelbelastung im Organkreis (R 7.1 Abs. 5 GewStR)

1.3.4 Behandlung von Dividenden/Ausschüttungen bei der Organgesellschaft – Bruttomethode

1.3.5 Veräußerung der Organbeteiligung – Teilwertabschreibungauf die Organbeteiligung

1.3.6 Verdeckte Gewinnausschüttung der Organgesellschaft

1.3.7 Zerlegung des Gewerbesteuer-Messbetrags

1.3.8 Gewerbeverluste der Organgesellschaft

1.3.9 Organschaft und Betriebsaufspaltung

1.3.10 Gewerbesteuerumlageverfahren im Organkreis

Teil D Die Gewerbesteuer-Zerlegung

1. Hintergrund der Gewerbebesteuer-Zerlegung

2. Anwendungsfälle für eine Zerlegung

3. Zerlegungsmaßstab

3.1 (Haupt-)Zerlegungsmaßstab (§ 29 Abs. 1 Nr. 1 GewStG)

3.2 Andere Zerlegungsmaßstäbe

3.2.1 Windkraftanlagen und Photovoltaikanlagen (§ 29 Abs. 1 Nr. 2 GewStG)

3.2.3 Zerlegung in besonderen Fällen (§ 33 GewStG)

3.3 Kleinbetragsregelung

4. Zerlegungsverfahren

Teil E Die Gewerbesteuer in der Handels- und Steuerbilanz

1. Allgemeines

2. Gewerbesteuer verbuchen

2.1 Gewerbesteuer-Vorauszahlungen buchen

2.2 Gewerbesteuer-Rückstellung buchen

2.3 Gewerbesteuer-Rückstellung im Folgejahr auflösen

3. Muster zur Berechnung der Gewerbesteuer-Rückstellung

4. Anpassung der Gewerbesteuer-Rückstellung im Rahmeneiner Betriebsprüfung

5. Anpassung der Gewerbesteuer-Rückstellung innerhalb einer Bilanzsteuerrechtsklausur

6. Unterschiedlicher Gewinnausweis in Handels- und Steuerbilanz

Teil F Anrechnung der Gewerbesteuer auf dieEinkommensteuer

1. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetriebnach § 35 EStG

1.1 Allgemeines

1.2 Betroffener Personenbereich

1.3 Grundsätze der Steuerermäßigung nach § 35 EStG

1.4 Wirkung der Steuerermäßigung

1.5 Auswirkung der Steuerermäßigung nach § 35 EStGauf die Anexsteuern

1.6 Berechnung der Steuerermäßigung bei Einzelunternehmen

1.7 Berechnung der Steuerermäßigung bei Mitunternehmerschaften

Übungsklausuren

Übungsklausur 1

Lösung der Übungsklausur 1

Übungsklausur 2

Lösung der Übungsklausur 2

Stichwortverzeichnis