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Abgabenordnung und steuerbegünstigte Zwecke für Vereine
von: Harald Dauber, Anja Herzberg
HDS-Verlag, 2022
ISBN: 9783955548124 , 177 Seiten
2. Auflage
Format: PDF, OL
Kopierschutz: DRM
Vorwort zur 2. Auflage
6
Die Autoren
8
Abkürzungsverzeichnis
12
1. Die steuerliche Begünstigung
16
2. Die steuerbegünstigten Zwecke im Überblick
16
2.1 Steuerbegünstigte Zwecke/Allgemeines (§ 51 AO)
16
2.2 Gemeinnützige Zwecke
19
2.2.1 Grundsätzliches
19
2.2.2 Katalogzwecke nach § 52 Abs. 2 Satz 1 AO
20
2.2.3 Öffnungsklausel in § 52 Abs. 2 Satz 2 AO
28
2.2.4 Aktueller Rechtsprechungsüberblick und anhängige Verfahren
29
2.2.5 ABC der gemeinnützigen Zwecke
30
2.3 Mildtätige Zwecke
43
2.4 Kirchliche Zwecke
46
2.5 Förderung der Allgemeinheit
47
2.5.1 Aufnahmegebühren und Mitgliedsbeiträge
49
2.5.2 Zu hohe Investitionsumlagen
50
2.6 Begriff der Selbstlosigkeit (§ 55 AO)
51
2.7 Begriff der Mittelverwendung (§ 55 Abs. 1 Nr. 1 AO)
53
2.7.1 Grundsatz der ordnungsgemäßen Mittelverwendung
54
2.7.2 Grundsatz der zeitnahen Mittelverwendung
57
2.7.3 Verluste im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb
60
2.7.4 Bildung von Rücklagen
63
2.7.5 Vergabe von Darlehen
71
2.8 Rückgewähr von Kapitalanteilen und Sacheinlagenan Mitglieder
72
2.9 Verbot der Drittnützigkeit (§ 55 Abs. 1 Nr. 3 AO)
73
2.10 Vermögensbindung bei Auflösung oder Aufhebungdes Vereins
77
2.11 Ausschließlichkeit gemeinnütziger Tätigkeiten (§ 56 AO)
78
2.12 Merkmal der Unmittelbarkeit (§ 57 AO)
79
2.13 Zusammenfassende Übersicht über die Grundsätze der ordnungsgemäßen Mittelverwendung
82
1.2.14 Steuerlich unschädliche Betätigungen im Überblick(§ 58 AO)
87
2.15 Unschädliche Betätigungen und Mittelweitergabeim Überblick
88
2.16 Mittelbeschaffungskörperschaften (§ 58 Nr. 1 AO)
89
2.16.1 Allgemeine Grundsätze
89
2.16.2 Anforderungen an die Satzung vonMittelbeschaffungskörperschaften
91
2.16.3 Zuwendungen an ausländische Körperschaften
91
2.17 Teilweise Weitergabe von Mitteln zurVermögensausstattung nach § 58 Nr. 3 AO
91
2.18 Zurverfügungstellung von Arbeitskräften und Räumen nach § 58 Nr. 4 und 5 AO
92
2.19 Mittelverwendung zum Erwerb von Gesellschaftsrechten bzw. zur Vermögensausstattung einer Körperschaft
93
2.20 Gesellige Zusammenkünfte nach § 58 Nr. 7 AO
95
2.21 Förderung des bezahlten Sports nach § 58 Nr. 8 AO
96
2.22 Voraussetzung der Steuervergünstigung (§ 59 AO)
96
2.23 Anforderungen an die Satzung steuerbegünstigterVereine
98
2.24 Satzungsbestimmungen zur Vermögensbindung(§ 61 AO)
100
2.25 Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung (§ 63 AO)
101
3. Anerkennungs- und Überprüfungsverfahren
102
3.1 Gesonderte Feststellung der satzungsmäßigenVoraussetzungen
103
3.3 Zuwendungsempfängerregister
106
4. Übersicht der Tätigkeitsbereiche
106
4.1 Darstellung der Tätigkeitsbereiche
106
4.2 Ideeller steuerneutraler Tätigkeitsbereich
106
4.2.1 Mitgliederbeiträge
108
4.2.2 Investitionsumlagen
108
4.3 Tätigkeitsbereich der Vermögensverwaltung
109
4.4 Bereich der wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe
110
4.4.1 Allgemeines
110
4.4.2 Steuerunschädliche wirtschaftliche Geschäftsbetriebe(Zweckbetriebe, §§ 65 ff. AO)
110
4.4.3 Wohlfahrtspflege und Krankentransporte (§ 66 AO)
114
4.4.4 Krankenhäuser (§ 67 AO)
119
4.4.5 Sportliche Veranstaltungen als Zweckbetrieb (§ 67a AO)
120
4.4.6 Einzelne Zweckbetriebe (§ 68 AO)
123
4.4.7 Die Beendigung von Zweckbetrieben
126
4.4.8 Steuerschädliche wirtschaftliche Geschäftsbetriebe
127
4.4.9 Die Beendigung von wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben
138
5. Entzug/Widerruf/Aberkennung derGemeinnützigkeit
146
6. Verbindliche Auskunft
149
7. Zuständiges Finanzamt
151
Literaturverzeichnis
152
Stichwortverzeichnis
166
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